Skip to content
Supreme Court · legal positions

Податкові спори

The legal positions of the Supreme Court in the section «Податкові спори», newest first. The search below looks in this section.

New positions

Found 722 positions

Source: lpd.court.gov.ua, updated October 29, 2026

  1. ACC SC Процедурні порушення податкових органів підчас податкових перевірок (в тому числі недопуску податкових органів до проведення перевірки)

    Надсилання кореспонденції податковим органом

    Контролюючий орган, не маючи інших правових механізмів для отримання персональних даних про платника податків, вправі розраховувати на актуальність (відповідність) даних облікової картки. Платник має нести ризик настання негативних наслідків поведінки щодо недотримання приписів закону та невиконання обов’язку інформувати податковий орган про зміну своїх персональних даних.

    On the Supreme Court site ↗

  2. ACC SC Про призначення податкової перевірки

    Наслідок недотримання обов'язку отримання кореспонденції платником податків

    Добросовісний платник зобов'язаний забезпечити отримання кореспонденції за адресою місцезнаходження, зазначеною в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців. У разі невиконання цього обов'язку платник не вправі посилатися на неотримання документів як на обставину, що звільняє від настання у зв'язку з цим негативних наслідків для такого платника.

    On the Supreme Court site ↗

  3. ACC SC Про призначення податкової перевірки

    Визнання протиправним і скасування наказу про проведення перевірки з підстав припинення платником податків підприємницької діяльності

    Положення Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 9 грудня 2011 року № 1588, свідчать, що державна реєстрація припинення підприємницької діяльності фізичної особи не припиняє її зобов’язань, що виникли під час провадження підприємницької діяльності. Після державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізична особа продовжує обліковуватись у контролюючих органах як фізична особа-платник податків, яка отримувала доходи від провадження підприємницької діяльності та має забезпечити остаточні розрахунки з податків від провадження підприємницької діяльності, а також подати декларацію за останній базовий податковий (звітний) період.

    On the Supreme Court site ↗

  4. ACC SC Повернення надмірно/помилково сплачених (перерахованих) податків, обов'язкових платежів, у т.ч. у рахунок майбутніх платежів

    Повернення з бюджету помилково та/або надміру сплачених сум плати за землю нарахованих та сплачених за період, зазначений у підпункті 38.7 пункту 38 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПК України

    Невідповідність Конституції України положень законодавства, яке скасовувало право на повернення платникам податків сум плати за землю, нарахованих та сплачених за період, зазначений у підпункті 38.7 пункту 38 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України, указує на необхідність захисту порушеного права платника.

    On the Supreme Court site ↗

  5. ACC SC Збільшення грошового зобов'язання з ПДВ, застосування штрафних (фінансових) санкцій, зменшення суми бюджетного відшкодування (у тому числі заявленого в рахунок зменшення податкових зобов'язань наступних періодів)

    Податковий облік залишку від'ємного значення бюджетного відшкодування з ПДВ з набрання чинності пункту 33 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України

    Платник має право самостійно вирішити, чи враховувати залишок від'ємного значення бюджетного відшкодування з ПДВ за правилами, що діяли станом на 31 січня 2014 року, або за новими правилами в складі від'ємного значення розділу III декларації. Відсутнє застереження про можливість заповнювати рядок 20.2 податкової декларації з ПДВ лише з березня 2015 року. Заява платника є подією, з якою пов'язане збільшення розміру суми податку, на яку можна зареєструвати податкові накладні, та одночасне збільшення податкового кредиту. Заповнення такої заяви у складі декларації, починаючи з лютого 2015 року, є достатньою підставою для включення заявлених у ній залишків ПДВ до податкового кредиту в цій же декларації. З набрання чинності пункту 33 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України, платник самостійно вирішує, у складі якої декларації наступних звітних (податкових) періодів подати заяву та відобразити непогашені залишки ПДВ, а також напрям їх використання.

    On the Supreme Court site ↗

  6. ACC SC Збільшення грошового зобов'язання з ПДВ, застосування штрафних (фінансових) санкцій, зменшення суми бюджетного відшкодування (у тому числі заявленого в рахунок зменшення податкових зобов'язань наступних періодів)

    Факт невиконання контрагентами-платниками податків своїх податкових обов'язків як доказ нереальності господарських операцій

    Виходячи з принципу індивідуального застосування відповідальності за порушення правил оподаткування, негативні наслідки, зокрема, у вигляді позбавлення права на формування платником даних свого податкового обліку, можуть бути застосовані саме до того платника податків, який їх припустився, а не до іншої особи. Саме собою невиконання контрагентами своїх податкових обов'язків не може бути безумовним свідченням відсутності ділової мети та/або обізнаність платника податків із протиправним характером діяльності його контрагентів та недостовірності задекларованих даних податкового обліку платника.

    On the Supreme Court site ↗

  7. ACC SC Орендна плата

    Функціональне значення витягу про нормативу грошову оцінку земельної ділянки при визначенні податкового зобов’язання із земельного податку

    Видача витягу про нормативну грошову оцінку земельної ділянки є способом відображення вартісного показника грошової оцінки цієї земельної ділянки на підставі наявної в Державному земельному кадастрі інформації та з використанням законодавчо встановлених показників, зокрема показника Кф, який характеризує функціональне використання земельної ділянки. Цей вартісний показник може бути обрахований безвідносно до додержання форми такого витягу чи його відкликання. Показник Кф не обчислюється самостійно органами Держгеокадастру чи іншими суб’єктами владних повноважень, а лише застосовується відповідно до встановленого порядку. Тому зміст витягу не може змінювати дійсну нормативну грошову оцінку земельної ділянки, а правомірність його формування може бути перевірена, зокрема, в судовому порядку.

    On the Supreme Court site ↗

  8. ACC SC Орендна плата

    Використання нормативної грошової оцінки при нарахуванні податкового зобов’язання із земельного податку

    З моментом набрання чинності рішенням ради про затвердження нормативної грошової оцінки пов’язується можливість застосування самої нормативної грошової оцінки.

    On the Supreme Court site ↗

  9. ACC SC Збільшення грошового зобов'язання з ПДВ, застосування штрафних (фінансових) санкцій, зменшення суми бюджетного відшкодування (у тому числі заявленого в рахунок зменшення податкових зобов'язань наступних періодів)

    Договір як доказ засвідчення реальності господарських операцій

    Договір свідчить лише про намір виконання дій (операцій) в майбутньому, а не про їх фактичне виконання. Господарська операція пов'язана не з фактом підписання договору, а з фактом руху активів платника податків та руху його капіталу.

    On the Supreme Court site ↗

  10. ACC SC Про призначення податкової перевірки

    Специфіка застосування податкового законодавства про надання дозволу контролюючому органу на проведення документальної позапланової перевірки

    Пункт 3 розділу II «Прикінцеві положення» Закону України від 28.12.2014 № 71-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» відповідає положенням підпункту 78.1.11 пункту 78.1 статті 78 Податкового кодексу України, відповідно до якого підставою для проведення документальної позапланової перевірки визначено, зокрема, отримання рішення суду про призначення перевірки. Органом, який надає контролюючому органу дозвіл на проведення у 2015 та 2016 роках позапланової перевірки лише податку з обсягом доходу до 20 млн грн за попередній календарний рік, є лише Кабінет Міністрів України.

    On the Supreme Court site ↗

  11. ACC SC Податок на доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України

    Особливості застосування пільгових умов оподаткування доходів, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України (роялті, проценти, дивіденти)

    Передбачені міжнародними договорами пільги зі сплати податку не можуть бути застосовані, якщо нерезидент діє як проміжна ланка в інтересах іншої особи, яка фактично отримує вигоду від доходу. Зокрема, не можуть бути застосовані пільгові ставки податку, коли дохід (у межах угоди або серії угод) з джерелом його походження з України виплачується таким чином, що нерезидент (проміжна ланка, яка має вузькі, обмежені повноваження щодо доходу), який претендує на отримання пільгової ставки податку з доходів у вигляді роялті, дивідендів, процентів, виплачує весь дохід (його більшу частину) іншому нерезиденту, який би не міг застосувати пільгову ставку, коли б такий дохід виплачувався останньому.

    On the Supreme Court site ↗

  12. ACC SC Збільшення грошового зобов'язання з ПДВ, застосування штрафних (фінансових) санкцій, зменшення суми бюджетного відшкодування (у тому числі заявленого в рахунок зменшення податкових зобов'язань наступних періодів)

    Віднесення валових витрат у рахунок зменшення податкової бази

    У разі продажу продукції пов’язаним особам витрати, понесені у зв’язку з продажем продукції, визнаються в розмірі, що не перевищує доходи, отримані від такого продажу. В інших випадках операції з продажу продукції, зокрема за ціною, нижчою від собівартості, відображаються в податковому обліку на загальних підставах.

    On the Supreme Court site ↗

  13. ACC SC Оскарження податкової вимоги

    Особливості чинності податкової вимоги

    Податкова вимога є дійсною протягом усього строку безперервного існування податкового боргу з моменту утворення до моменту, зокрема, повного погашення податкового боргу платником за всіма видами податків і зборів. Грошові зобов'язання, які складають податковий борг, можуть змінюватися як кількісно, так і за видами податків. Тільки після того, як платник повністю погасить податковий борг, включаючи пеню, податкова вимога буде вважатися відкликаною в розумінні підпункту 60.1.1 пункту 60.1 статті 60 Податкового кодексу України. У разі виникнення в майбутньому суми податкового боргу контролюючий орган має виставити нову податкову вимогу.

    On the Supreme Court site ↗

  14. ACC SC Реєстрація, облік, анулювання реєстрації платника ПДВ

    Віднесення кредитної спілки, як платника податків до Реєстру неприбуткових установ та організацій

    Кредитна спілка не є неприбутковою організацією в розумінні підпунктів 133.4.1, 133.4.6 статті 133 Податкового Кодексу України, що унеможливлює включення такої спілки до Реєстру неприбуткових установ та організацій.

    On the Supreme Court site ↗

  15. ACC SC Щодо включення/виключення даних платника до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості

    Зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування з підстав відповідності платника податків критерів ризиковості

    Листи міністерств, інших органів виконавчої влади не є нормативно-правовими актами у розумінні статті 117 Конституції України, а отже, не є джерелом права відповідно до статті 7 Кодексу адміністративного судочинства України. Загальними вимогами, які висуваються до акта індивідуальної дії як акта правозастосування є його обґрунтованість і вмотивованість, тобто наведення податковим органом конкретних підстав його прийняття (фактичних і юридичних), а також переконливих і зрозумілих мотивів прийняття. Акти, що затверджують критерії ризиковості здійснення операцій, мають на меті встановити норми права, які зачіпають права, свободи та законні інтереси громадян, а тому підлягають обов'язковій реєстрації в порядку, визначеному чинним законодавством.

    On the Supreme Court site ↗

  16. ACC SC Про призначення податкової перевірки

    Наслідки скасування ухвали слідчого судді (суду) про призначення документальної позапланової перевірки податковим органом

    За своїм характером призначена документальна позапланова перевірка характеризується як захід забезпечення кримінального провадження, а також як специфічна слідча (розшукова) дія. Проведення перевірки податковим органом в межах кримінальної справи на виконання ухвали, зокрема, слідчого судді в будь-якому разі є самостійною підставою її проведення, результати якої є доказом в кримінальному провадженні. Скасування ухали про призначення перевірки призводить до скасування наказу про її проведення, а не до визнання незаконним на момент його прийняття.

    On the Supreme Court site ↗

  17. ACC SC Про призначення податкової перевірки

    Підстави для проведення податкової перевірки з підстав виявлення факті про можливі порушення платником податків законодавства

    Виявлення фактів, які свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, можуть бути підставою для проведення перевірки лише, якщо сумніви не усунуті наданими поясненнями та документальними підтвердженнями. У контролюючого органу є право на оцінку пояснень і їх документальних підтверджень. Якщо ці пояснення необґрунтовані або документально не підтверджені, може бути призначена перевірка.

    On the Supreme Court site ↗

  18. ACC SC Збільшення грошового зобов'язання з ПДВ, застосування штрафних (фінансових) санкцій, зменшення суми бюджетного відшкодування (у тому числі заявленого в рахунок зменшення податкових зобов'язань наступних періодів)

    Відсутність правових підстав для включення сум компенсації земельного податку до бази оподаткування ПДВ

    Відносини з користування земельною ділянкою (її частиною), належної платнику податків на праві постійного користування, які виникли на підставі договорів про компенсацію земельного податку, не мають істотних ознак орендних відносин, зазначених у статті 6 Закону України «Про оренду землі», а також відносин постійного землекористування. Йдеться про так звані «зобов’язальні правовідносини» (користування земельними ділянками без надання відповідного титулу на основі дозволу на використання ділянки), що свідчить відсутність правових підстав для включення сум компенсації земельного податку до бази оподаткування ПДВ, визначеної пунктом 188.1 статті 188 ПК України.

    On the Supreme Court site ↗

  19. ACC SC Бухгалтерський облік

    Вексель як форма розрахунку в податкових правовідносинах

    Вексель є інструментом комерційного кредиту, що виступає у вигляді відстрочення платежу за надані товари та послуги. Векселедержатель має право на дострокову реалізацію права вимоги за векселем коштом солідарно зобов'язаних осіб, якщо до настання строку платежу відбудуться визначені законом події, які унеможливлюють погашення такого векселя прямим боржником. Векселедержатель може використовувати простий вексель у розрахунках зі своїми контрагентами шляхом переводу власної заборгованості на векселедателя. Вексель як актив не втрачає своєї правової сили внаслідок ліквідації держателя та може і надалі використовуватись в обігу до закінчення строку платежу за ним. У разі відсутності даних, що прості векселі до ліквідації держателя не були передані іншим сторонам (кредитору, індосату) та залишені в них, заборгованість за такими векселями не може вважатись безнадійною кредиторською заборгованістю та обумовлювати обов’язок включити її до валового доходу звітного періоду.

    On the Supreme Court site ↗

  20. ACC SC додаткове благо

    Особливості віднесення до додаткового блага платника податку і не включення до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу суми, прощеної (анульованої) кредитором курсової різниці

    Положення пункту 8 підрозділу 1 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України є спеціальними до вимог абзацу «д» підпункту 164.2.17 пункту 164.2 статті 164 цього Кодексу. Їх застосування виключає наявність податкового правопорушення, передбаченого абзацом «д» підпункту 164.2.17 пункту 164.2 статті 164 Податкового кодексу України, а тому зумовлює безпідставність висновків податкового органу про збільшення загального оподатковуваного доходу як бази оподаткування іншими податками.

    On the Supreme Court site ↗

The analysts of the Supreme Court wrote these positions. A position is not a quotation of the ruling: read the ruling itself before you cite it in a procedural document.

Case law for your case

Merit finds the Supreme Court positions for your case

Merit reads the case file, builds the position and finds the case law that supports it. You can open and check each reference.

Book a demo Supreme Court positions in Claude and ChatGPT