Skip to content
Supreme Court · legal positions

Податкові спори

The legal positions of the Supreme Court in the section «Податкові спори», newest first. The search below looks in this section.

New positions

Found 722 positions

Source: lpd.court.gov.ua, updated November 3, 2026

  1. ACC SC Оскарження рішення податкового органу прийнятого за результатами розгляду скарги платника податків

    Ненадання рішення за результатами розгляду скарги при адміністративному оскарженні

    У разі ненадіслання суб'єктом владних повноважень вмотивованого рішення за скаргою платника податків остання вважається задоволеною на користь платника.

    On the Supreme Court site ↗

  2. ACC SC Процедурні порушення податкових органів підчас податкових перевірок (в тому числі недопуску податкових органів до проведення перевірки)

    Недотримання порядку та строку винесення податкового повідомлення-рішення

    У разі, коли податкове повідомлення-рішення прийняте контролюючим органом одночасно зі складенням акту перевірки, тобто з порушенням порядку та строку, передбачених пунктами 86.7 та 86.8 статті 86 Податкового кодексу України, що позбавило платника податків права на подачу протягом п'яти робочих днів з дня отримання акта та розгляд заперечень на висновки такого акта, таке рішення контролюючого органу про визначення податкових зобов'язань є таким, що прийнято з порушенням закону, а тому лише з цих підстав є протиправними та підлягає скасуванню як протиправне.

    On the Supreme Court site ↗

  3. ACC SC Облік та сплата ЄСВ

    Зарахування сплати грошового зобов’язання з єдиного соціального внеску, що здійснюється третіми особами

    Сама лише обставина, що перерахування власних коштів платника єдиного внеску відбулися не з його власного рахунку, в умовах неможливості використання власних рахунків платника, не свідчить про порушення платником вимог частини дев'ятої статті 25 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування». У разі наявності прогалин у нормативно-правовому акті щодо порядку (способу) виконання обов'язку платника зі сплати єдиного внеску, за умов об'єктивної неможливості скористатися передбаченим законом способом виконання такого обов'язку, правомірними є дії платника єдиного внеску, спрямовані на забезпечення виконання цього обов'язку в будь-який інший спосіб, що не суперечить чинному законодавству.

    On the Supreme Court site ↗

  4. ACC SC Реєстрація, облік, анулювання реєстрації платника ПДВ

    Анулювання реєстрації платника ПДВ, що зумовлені настанням обставин непереборної сили

    При неподанні платником податкової звітності з податку на додану вартість, що зумовлене настанням обставин непереборної сили та підтверджується відповідним сертифікатом Торгово-промислової палати України та відповідно до статті 10 Закону України «Про тимчасові заходи на період проведення антитерористичної операції» є підставою для звільнення від відповідальності за невиконання (неналежного виконання) зобов'язань, застосування до особи передбачених підпунктом «г» пункту 184.1 статті 184 ПК України негативних наслідків у вигляді анулювання реєстрації платником податку на додану вартість є необґрунтованим.

    On the Supreme Court site ↗

  5. ACC SC Нарахування ЄСВ

    Зразкова справа. Про сплату єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування фізичною особою-підприємцем, яка здійснює незалежну професійну діяльність

    За наявного існуючого правового регулювання взяття та перебування на обліку платника єдиного внеску фізичної особи-підприємця з ознакою провадження незалежної професійної діяльності не передбачено. Взяття контролюючим органом на облік особи як платника єдиного внеску – фізичної особи-підприємця відповідно до пункту 4 частини першої статті 4 Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» та внесення відомостей до реєстру застрахованих осіб унеможливлює нарахування єдиного внеску за іншим типом платника без прийняття відповідних рішень і внесення змін щодо попереднього обліку особи у спосіб, визначений Законом і підзаконними нормативно-правовими актами. Підзаконний нормативно-правовий акт спеціальної облікової політики в частині визначення такої категорії платників єдиного внеску, як фізична особа-підприємець з ознакою здійснення незалежної професійної діяльності не відповідає статті 4 Закону № 2464-VI. Зміна контролюючим органом обліку особи платника єдиного внеску в спосіб, не встановлений Законом або встановлений підзаконним нормативно-правовим актом, який не відповідає Закону в цій частині, та нарахування на підставі таких дій єдиного внеску, суперечить принципам законності та належного врядування.

    On the Supreme Court site ↗

  6. ACC SC Нарахування ЄСВ

    Зразкова справа. Про нарахування пені та штрафів платникам податків, розташованих у зоні АТО

    Перебування платників єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на обліку в органах доходів і зборів, розташованих на території населених пунктів, де проводилася антитерористична операція, є підставою для зупинення застосування до таких платників заходів впливу та стягнення і відповідальності за порушення Закону України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування”, який не скасовує обов'язків таких платників, а надає можливість на період антитерористичної операції не виконувати їх у встановлені строки (своєчасно) та в повному обсязі. Звільнення від відповідальності передбачено безпосередньо у законі та в силу його прямої дії не потребує додаткового звернення, оскільки норма встановлює «незастосування відповідальності, штрафних та фінансових санкцій» та вона адресована насамперед особам, які наділені повноваженнями щодо застосування відповідальності, штрафних та фінансових санкцій.

    On the Supreme Court site ↗

  7. ACC SC Про призначення податкової перевірки

    Судове оскарження наказу про проведення перевірки

    Суд може захистити право платника податку в разі проведення перевірки за відсутності для цього належних юридичних підстав та з порушенням установлених законом правил і процедури. Закон не вимагає наявності негативних наслідків такої перевірки для можливості судового захисту. Право на судовий захист пов'язане з самою протиправністю видання, зокрема, наказу на проведення такої перевірки за відсутності належним чином зафіксованих підстав для такої перевірки.

    On the Supreme Court site ↗

  8. ACC SC Акцизний податок (крім акцизного податку із ввезених на митну територію України)

    Диференціація цін пального на АЗС

    Диференціації цін пального на АЗС для комерційного чи некомерційного (особистого) використання немає. Оскільки через мережу АЗС здійснюється реалізація нафтопродуктів у роздріб кінцевому споживачу з метою некомерційного використання, то контролюючий орган у межах спірних правовідносин не мав обов'язку встановлення факту використання контрагентами придбаних нафтопродуктів з тією чи іншою метою.

    On the Supreme Court site ↗

  9. ACC SC Стягнення податкового боргу (в т.ч. розстрочення (відстрочення) податкового боргу)

    Стягнення податкового боргу коштом майна платника податку, яке перебуває в податковій заставі

    Мораторій на застосування процедури примусової реалізації майна об'єктів приватизації зупиненням виконавчого провадження вугледобувних підприємств стосується виключно нерухомого майна, інших необоротних активів, земельної ділянки державної власності, на якій розташований такий об'єкт (основні фонди).

    On the Supreme Court site ↗

  10. ACC SC Збільшення грошового зобов'язання з ПДВ, застосування штрафних (фінансових) санкцій, зменшення суми бюджетного відшкодування (у тому числі заявленого в рахунок зменшення податкових зобов'язань наступних періодів)

    Підтвердження реальності господарських операцій при непідтверджені операцій за ланцюгом постачання

    Непідтвердження операцій за ланцюгом постачання, як і податкова інформація про інші порушення податкової дисципліни, допущені контрагентом платника податків або третіми особами у відносинах з контрагентом, не є свідченням нереальності господарських операцій за умови їх підтвердження належними та допустимими первинними документами як підставами формування бухгалтерського обліку. Контролюючий орган наділений такою сукупністю повноважень, належна реалізація яких надає можливість виявити податкові правопорушення, допущені контрагентом при здійсненні своєї господарської діяльності, та притягнути саме його до відповідальності, що охоплюється принципом індивідуальної відповідальності платника податків.

    On the Supreme Court site ↗

  11. ACC SC Збільшення грошового зобов'язання з ПДВ, застосування штрафних (фінансових) санкцій, зменшення суми бюджетного відшкодування (у тому числі заявленого в рахунок зменшення податкових зобов'язань наступних періодів)

    Звільнення від оподаткування ПДВ зі спеціальним режимом оподаткування

    Згідно зі спеціальним режимом оподаткування сума податку на додану вартість, нарахована сільськогосподарським підприємством на вартість поставлених ним сільськогосподарських товарів/послуг, не підлягає сплаті до бюджету та повністю залишається в розпорядженні такого сільськогосподарського підприємства. При визначенні напряму декларування сум податку на додану вартість визначальним є саме безпосереднє використання придбаних товарів / послуг чи основних засобів у виробництві сільськогосподарської продукції.

    On the Supreme Court site ↗

  12. ACC SC Нарахування ЄСВ

    Вимоги до опису в первинних документах при підтвердженні реальності господарських операцій

    Законодавство не встановлює ступінь деталізації опису господарської операції в первинному документі. Умовою документального підтвердження операції є можливість на підставі наявних документів зробити висновок про те, що витрати фактично понесені. Виходячи зі специфіки послуги як предмета господарської операції, звіт / акт з переліком фактично наданих послуг за напрямами, указаними в договорах, також може бути достатнім доказом, що підтверджує факт виконання такої господарської операції. Відсутність максимальної деталізації виду наданих послуг не перешкоджає прийняттю цих документів до обліку та не є свідченням відсутності виконаних господарських операцій.

    On the Supreme Court site ↗

  13. ACC SC Щодо відмови/зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування

    Зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування

    Пункт 4 Порядку ведення ЄРПН поширює свою дію виключно на випадки подання розрахунку коригування до податкової накладної, складеної до 01 лютого 2015 року та відомості якої не підлягали внесенню до ЄРПН у зв'язку з недосягненням суми, визначеної пунктом 11 підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» ПК України.

    On the Supreme Court site ↗

  14. ACC SC Визнання недійсними/нечинними податкової консультації

    Вимоги до змісту податкової консультації контролюючого органу

    Ненадання контролюючим органом конкретних відповідей на поставлені платником податків питання щодо практичного застосування норм права в межах інституту індивідуальної консультації свідчить про недотримання суб'єктом владних повноважень вимог податкового законодавства та з урахуванням пункту 53.2 статті 53 Податкового кодексу України є підставою для скасування спірної податкової консультації. Посилання контролюючого органу на недостатнє обґрунтування запиту та недодання додаткових доказів є неправомірним, оскільки положення статті 52 Податкового кодексу України не містять як обов'язкову умову звернення платників податків на отримання індивідуальної податкової консультації подання визначеного переліку документів.

    On the Supreme Court site ↗

  15. ACC SC Нарахування ЄСВ

    Застосування понижуючого коефіцієнта при нарахуванні єдиного соціального внеску

    Якщо платник єдиного внеску одночасно дотримав трьох умов, визначених пунктом 9-5 Закону України «Про внесення змін до розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» щодо зменшення навантаження на фонд оплати праці» (окрім платників до яких не застосовується третя умова), такий платник має право застосовувати визначений вказаною нормою понижуючий коефіцієнт. Будь-яких інших умов для застосування понижуючого коефіцієнта законодавство не передбачає.

    On the Supreme Court site ↗

  16. ACC SC Про призначення податкової перевірки

    Порядок проведення документальних позапланових перевірок на підставі ухвали суду/слідчого судді

    Підставою для прийняття контролюючим органом наказу про проведення документальної позапланової перевірки відповідно до підпункту 78.1.11 пункту 78.1 статті 78 Податкового кодексу України є, зокрема, отримання податковим органом рішення слідчого судді про призначення перевірки, а не про надання дозволу на проведення перевірки. Прийняття контролюючим органом наказу про призначення перевірки на підставі ухвали слідчого судді про надання дозволу про проведення перевірки не відповідає вимогам підпункту 78.1.11 пункту 78.1 статті 78 Податкового кодексу України.

    On the Supreme Court site ↗

  17. ACC SC Збільшення грошового зобов'язання з ПДВ, застосування штрафних (фінансових) санкцій, зменшення суми бюджетного відшкодування (у тому числі заявленого в рахунок зменшення податкових зобов'язань наступних періодів)

    Підтвердження фіктивності господарських операцій

    Статус фіктивного, нелегального підприємства несумісний з легальною підприємницькою діяльністю. Господарські операції таких підприємств не можуть бути легалізовані навіть за формального підтвердження документами бухгалтерського обліку.

    On the Supreme Court site ↗

  18. ACC SC Збільшення грошового зобов'язання з ПДВ, застосування штрафних (фінансових) санкцій, зменшення суми бюджетного відшкодування (у тому числі заявленого в рахунок зменшення податкових зобов'язань наступних періодів)

    Право подачі платнику податків заперечення щодо висновків податкового органу

    Право надавати заперечення щодо висновків податкового органу та долучати до матеріалів справи докази на підтвердження таких заперечень надається платнику як під час проведення податкової перевірки, так і на всіх стадіях судового процесу, на яких допускається подання учасником процесу нових доказів. Вимоги Кодексу адміністративного судочинства України зобов'язують суд до активної ролі в судовому процесі, зокрема, щодо офіційного з'ясування всіх обставин справи та у відповідних випадках до витребування тих доказів, яких, на думку суду, не вистачає для належного встановлення обставин у справі, що розглядається.

    On the Supreme Court site ↗

  19. ACC SC Оскарження податкової вимоги

    Направлення податкової вимоги

    Коли після направлення платнику податків податкової вимоги сума його податкового боргу збільшується, податкова вимога на збільшену суму податкового боргу не направляється.

    On the Supreme Court site ↗

  20. ACC SC Стягнення податкового боргу (в т.ч. розстрочення (відстрочення) податкового боргу)

    Стягнення податкового боргу з органу місцевого самоврядування

    Обов'язок контролюючого органу на звернення з позовною заявою до органу місцевого самоврядування, в управлінні якого перебуває комунальне підприємство або його майно, про звернення стягнення податкового боргу на кошти такого органу виникає виключно в разі відсутності в боржника власного майна, яке може бути внесено в податкову заставу, або після продажу внесеного в податкову заставу майна такого підприємства та лише за умови недостатності суми коштів, отриманих від такого продажу, для погашення податкового боргу. Наведені в пункті 96.1 статті 96 Податкового кодексу України особливості погашення податкового боргу комунальних підприємств не змінюють послідовність реалізації стадій стягнення податкового боргу, визначених статтею 95 цього Кодексу.

    On the Supreme Court site ↗

The analysts of the Supreme Court wrote these positions. A position is not a quotation of the ruling: read the ruling itself before you cite it in a procedural document.

Case law for your case

Merit finds the Supreme Court positions for your case

Merit reads the case file, builds the position and finds the case law that supports it. You can open and check each reference.

Book a demo Supreme Court positions in Claude and ChatGPT