Skip to content
Supreme Court · legal positions

Податкові спори

The legal positions of the Supreme Court in the section «Податкові спори», newest first. The search below looks in this section.

New positions

Found 722 positions

Source: lpd.court.gov.ua, updated November 3, 2026

  1. ACC SC Процедурні порушення податкових органів підчас податкових перевірок (в тому числі недопуску податкових органів до проведення перевірки)

    Про обов’язковість ознайомлення платника податків з наказом про перевірку

    Норми Податкового кодексу України з дотриманням балансу публічних і приватних інтересів установлюють умови та порядок прийняття контролюючими органами рішень про проведення перевірок, зокрема документальних позапланових невиїзних. З наказом про перевірку, відомостями про дату її початку та місце проведення платник має бути ознайомлений у встановлений законом спосіб до її початку.

    On the Supreme Court site ↗

  2. ACC SC із загального місячного (річного) оподатковуваного доходу резидента

    Винесення податкових повідомлень-рішень за результатами перевірок у межах кримінальних проваджень

    Контролюючий орган уповноважений приймати податкові повідомлення-рішення за результатами перевірок у межах кримінальних проваджень, предметом яких є податки, збори, розпочаті до 01 вересня 2015 року (дати набрання чинності Законом України від 17 липня 2015 року №655-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо зменшення податкового тиску на платників податків»), за умови постановлення судом обвинувального вироку або ухвали про закриття кримінального провадження за нереабілітуючими підставами, що набрали законної сили.

    On the Supreme Court site ↗

  3. ACC SC Нарахування ЄСВ

    Особливості нарахування єдиного соціального внеску

    Сума доходу, з якої розраховується єдиний внесок, має відповідати чистому доходу, заявленому в податковій декларації, що подається фізичною особою, яка забезпечує себе роботою самостійно, до органів доходів і зборів за результатами календарного року.

    On the Supreme Court site ↗

  4. ACC SC Інше

    Черговість зарахування коштів платника податків в рахунок податкового боргу

    Якщо особа має податковий борг незалежно від визначеного платником податків призначення платежу при сплаті сум податкових зобов'язань (як при своєчасній, так і при несвоєчасній сплаті) контролюючий орган зобов'язаний зарахувати платежі в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення в порядку, відповідно до якого в першу чергу погашається податкове зобов'язання, а далі штрафи та пеня. Закон не встановлює виключень для платежів, які платник податків сплачує на погашення податкового боргу, стягнутого з нього згідно з рішенням суду. Стягнення з платника податків податкового боргу судом є підтвердженням обов'язку платника податків сплатити податковий борг із забезпеченням виконання цього обов'язку в примусовому порядку.

    On the Supreme Court site ↗

  5. ACC SC із загального місячного (річного) оподатковуваного доходу резидента

    Застосування штрафних санкцій при несплаті (неперерахуванні) узгодженої сум грошового зобов'язання

    Склад порушення передбачає, що нарахування, сплата чи утримання податку не відбулися до чи на момент виплати доходу. Якщо платник податків не сплачує суми самостійно визначеного грошового зобов'язання протягом строків, передбачених Податковим кодексом України, такий платник податків притягується до відповідальності відповідно до статті 126 Податкового кодексу України. Положеннями статті 127 цього Кодексу встановлюється міра відповідальності, яка покладається на платника податків, зокрема на податкового агента, саме за несплату (неперерахування) податків до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків, яка визначається (обчислюється) за кількості разів допущених таких порушень протягом визначеного періоду.

    On the Supreme Court site ↗

  6. ACC SC Встановлення ставки податку

    Оскарження рішення органів місцевого самоврядування про встановлення ставок і пільг зі сплати земельного податку

    Внесення змін до Податкового кодексу України та механізму прийняття рішень щодо місцевих податків органами місцевого самоврядування необхідно вважати «законним втручанням» держави в мирне володіння майном особи та таким, що узгоджується з практикою Європейського Суду з прав людини.

    On the Supreme Court site ↗

  7. ACC SC Збільшення грошового зобов'язання з ПДВ, застосування штрафних (фінансових) санкцій, зменшення суми бюджетного відшкодування (у тому числі заявленого в рахунок зменшення податкових зобов'язань наступних періодів)

    Визначення розумної економічної причини (ділової мети)

    Оскільки господарська діяльність складається із сукупності господарських операцій платника податків, які є формою здійснення господарської діяльності, то розумна економічна причина має бути наявною в кожній господарській операції. Зміст поняття розумної економічної причини (ділової мети) передбачає обов'язкову спрямованість будь-якої операції платника на отримання позитивного економічного ефекту, тобто на приріст (збереження) активів платника (їхню вартість), а так же створення умов для такого приросту (збереження) в майбутньому.

    On the Supreme Court site ↗

  8. ACC SC щодо розміщення відходів (крім розміщення окремих видів (класів) відходів як вторинної сировини, що розміщуються на власних територіях (об'єктах) суб'єктів господарювання)

    Повноваження податкових органів при встановленні факту та обсягу розміщення відходів

    Податкові органи в діяльності щодо обліку платників екологічного податку та їх перевірки не є самостійними суб'єктами контролю. Зокрема, вони не можуть одноособово встановлювати факти й обсяги розміщення відходів, а при визначенні кола платників екологічного збору використовують щорічну та щоквартальну інформацію від органів виконавчої влади щодо платників податків, яким у встановленому порядку видано дозволи на розміщення відходів.

    On the Supreme Court site ↗

  9. ACC SC Нарахування ЄСВ

    Звільнення від відповідальності за несплату або несвоєчасну сплату єдиного внеску при допущені помилки у платіжному дорученні

    Оскільки страхові кошти підлягали перерахуванню на єдиний казначейський рахунок, то допущена платником податків помилка не свідчить про несплату необхідної суми єдиного внеску у визначений законодавством строк і не спричинила настання жодних негативних наслідків або збитків для відповідного бюджету та держави в цілому. Здійснення помилки під час перерахування платником суми грошового зобов'язання з єдиного внеску в установлений законом строк має кваліфікуватися як помилкова дія, що не може слугувати підставою для притягнення платника до відповідальності за несплату або несвоєчасну сплату єдиного внеску.

    On the Supreme Court site ↗

  10. ACC SC Щодо земельних ділянок, які перебувають у власності

    Адміністрування земельного податку особі, що не зареєструвала право власності чи користування земельною ділянкою під належним на праві власності нежитловим приміщенням

    У разі, коли особа не зареєструвала право власності чи користування земельною ділянкою під належним на праві власності нежитловим приміщенням, виходячи із принципу пріоритетності норм ПК України над нормами інших актів у разі їх суперечності, який закріплений у пункті 5.2 статті 5 ПК України, обов'язок зі сплати земельного податку виникає в платника податків з дати державної реєстрації права власності на нерухоме майно.

    On the Supreme Court site ↗

  11. ACC SC Збільшення грошового зобов'язання з ПДВ, застосування штрафних (фінансових) санкцій, зменшення суми бюджетного відшкодування (у тому числі заявленого в рахунок зменшення податкових зобов'язань наступних періодів)

    Заниження валового доходу на суму умовно нарахованих відсотків на поворотну фінансову допомогу

    Сплачені кредитору поручителем зобов'язання боржника за кредитним договором не є поворотною фінансовою допомогою, якщо за умовами договорів поруки поручителі взяли на себе зобов'язання відповідати в повному обсязі за несвоєчасне та повне виконання кредитних зобов'язань платника перед банківською установою та погасити відповідні банківські кредити, у випадку, коли такий платник не буде мати кошти вчасно розрахуватися з банком за отримані кредитні кошти, а після зміни кредитора не відбулося збільшення доходу в такого платника, відповідно, і податкових зобов'язань.

    On the Supreme Court site ↗

  12. ACC SC Щодо провадження господарської діяльності з видобування корисних копалин

    Визначення податкових зобов'язань з плати за користування надрами та рентної плати за користування надрами

    Об'єктом оподаткування є обсяг товарної продукції – видобутої корисної копалини (мінеральної сировини), зокрема, тієї, що пройшла стадію первинної переробки (збагачення). Неможливість визнання корисною копалиною (мінеральною сировиною) продукції, отриманої при подальшій переробці корисної копалини, що є продукцією переробної промисловості, є необґрунтованою.

    On the Supreme Court site ↗

  13. ACC SC Стягнення податкового боргу (в т.ч. розстрочення (відстрочення) податкового боргу)

    Розстрочення (відстрочення) сплати податкового боргу процедурі примусового стягнення податкового боргу

    Розстрочення (відстрочення) сплати податкового боргу є лише формою розрахунків платника з бюджетом способом зміни строків платежу, яка може застосовуватись, зокрема, у процедурі примусового стягнення податкового боргу та не вважається його сплатою. Процесуальне рішення суду, що визначає спосіб виконання судового рішення про стягнення податкового боргу розстроченням (відстроченням) його сплати, не змінює статусу податкового боргу такої заборгованості, тобто несплаченої суми узгодженого грошового зобов'язання, та не спростовує того, що боржник вчинив податкове правопорушення у вигляді несплати такого й останнє триває до часу погашення боргу в добровільному чи примусовому порядку.

    On the Supreme Court site ↗

  14. ACC SC Повернення надмірно/помилково сплачених (перерахованих) податків, обов'язкових платежів, у т.ч. у рахунок майбутніх платежів

    Реалізація права на повернення з бюджету помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов'язань

    Повернення з Державного бюджету України помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов'язань у випадках, передбачених податковим законодавством, є виключними повноваженнями органів доходів і зборів та органів державної казначейської служби, а тому суд не може підміняти державний орган і вирішувати питання про стягнення таких платежів. Правильним способом захисту платника є вимога про зобов'язання суб'єкта владних повноважень до виконання покладених на нього законом і підзаконними актами обов'язків щодо надання органу казначейської служби висновку про повернення відповідних сум коштів із відповідного бюджету.

    On the Supreme Court site ↗

  15. ACC SC Акцизний податок (крім акцизного податку із ввезених на митну територію України)

    Застосування штрафних санкцій за зберігання немаркованої акцизної продукції, термін споживання якого закінчився

    Зберігання платником податків алкогольного напою з акцизною маркою попереднього зразка, термін споживання якого закінчився, не може вважатися тотожним зберіганню немаркованої акцизної продукції, за яке передбачена відповідальність на підставі абзацу 15 частини другої статті 17 Закону України від 19 грудня 1995 року № 481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів».

    On the Supreme Court site ↗

  16. ACC SC Про призначення податкової перевірки

    Визнання протиправним і скасування наказу про проведення перевірки з підстав недотримання податковим органом вимог щодо оформлення запиту про витребування інформації

    Наявність печатки є одним з обов'язкових елементів, які зумовлюють надання такому запиту юридичної значущості обов'язковості, відсутність якого звільняє платника від обов'язку надавати відповідь на такий запит. У разі прийняття рішення, оформленого наказом, про призначення перевірки за вказаних обставин такий наказ може бути визнаний протиправним і скасований.

    On the Supreme Court site ↗

  17. ACC SC IV група

    Анулювання реєстрації платника єдиного податку IV групи

    Анулювання реєстрації платника податків як платника єдиного податку 4 групи не відповідає положенням ПК України. Найефективнішим способом захисту порушеного права платника за встановлених спірних правовідносин є визнання протиправними дій контролюючого органу щодо анулювання реєстрації платником єдиного податку 4 групи, зобов'язання останнього поновити реєстрацію платника єдиного податку 4 групи та підтвердити вказане видачею довідки про підтвердження такого статусу.

    On the Supreme Court site ↗

  18. ACC SC Повернення надмірно/помилково сплачених (перерахованих) податків, обов'язкових платежів, у т.ч. у рахунок майбутніх платежів

    Підстави повернення з бюджету помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов'язань

    Обов'язковою передумовою повернення платнику податків надміру / помилково сплачених коштів є одночасна наявність таких обставин: 1) відсутність у такого платника податкового боргу; 2) подання платником податків заяви про повернення коштів протягом 1095 днів від дня виникнення переплати; 3) відповідність поданої заяви вимогам пункту 43.4 Податкового кодексу України. За наслідками подання відповідної заяви контролюючий орган у визначені законом строки має або підготувати висновок про повернення такої суми, або надати письмову відмову в поверненні коштів з бюджету з пропозицію проведення звірення стану рахунків (у разі відсутності в інформаційних базах даних ДФС відомостей щодо розміру заявленої до повернення суми).

    On the Supreme Court site ↗

  19. ACC SC Процедурні порушення податкових органів підчас податкових перевірок (в тому числі недопуску податкових органів до проведення перевірки)

    Вчинення окремих дефектів податковим органом в при винесенні рішення

    Окремі дефекти форми рішення контролюючого органу не можуть сприйматися як безумовні підстави для висновку щодо протиправності спірного рішення і, як наслідок, про його скасування. Суд може визнати правомірним рішення контролюючого органу, прийняте з недотриманням окремих елементів форми, але в межах компетенції, зміст якого можна чітко встановити, зокрема, щодо порушень законодавства, за які застосовуються відповідні санкції, а також розміру останніх.

    On the Supreme Court site ↗

  20. ACC SC Бухгалтерський облік

    Оподаткування доходів фізичних осіб при списанні банком заборгованості за кредитом за рахунок страхового резерву

    Унаслідок списання банком заборгованості за кредитом коштом страхового резерву правовідносини між банком як кредитором і боржником за кредитним договором не припиняються, оскільки банк залишає за собою право вжити повний комплекс заходів щодо стягнення надалі кредитної заборгованості. Обов'язковою ознакою анулювання (прощення) кредитором заборгованості є повне припинення зобов'язання боржника перед кредитором.

    On the Supreme Court site ↗

The analysts of the Supreme Court wrote these positions. A position is not a quotation of the ruling: read the ruling itself before you cite it in a procedural document.

Case law for your case

Merit finds the Supreme Court positions for your case

Merit reads the case file, builds the position and finds the case law that supports it. You can open and check each reference.

Book a demo Supreme Court positions in Claude and ChatGPT