Skip to content
Supreme Court · legal positions

Податкові спори

The legal positions of the Supreme Court in the section «Податкові спори», newest first. The search below looks in this section.

New positions

Found 722 positions

Source: lpd.court.gov.ua, updated November 3, 2026

  1. ACC SC Збільшення грошового зобов'язання з ПДВ, застосування штрафних (фінансових) санкцій, зменшення суми бюджетного відшкодування (у тому числі заявленого в рахунок зменшення податкових зобов'язань наступних періодів)

    Нарахування та облік податкових зобов’язань ПДВ з операцій щодо списання кредиторської заборгованості

    Оскільки списання кредиторської заборгованості не є операцією зі зміни суми компенсації вартості товарів (послуг), то в платника податків відсутній обов'язок нараховувати податкові зобов'язання з податку на додану вартість та здійснити коригування суми податкового кредиту при списанні безнадійної кредиторської заборгованості у зв'язку із закінченням строку позовної давності за отриманими та неоплаченими товарами / послугами, щодо яких раніше був сформований податковий кредит. Норми Податкового кодексу України не встановлюють обов'язку з корегування податкових зобов'язань і податкового кредиту з податку на додану вартість у разі проведення процедур з урегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості.

    On the Supreme Court site ↗

  2. ACC SC Стягнення податкового боргу (в т.ч. розстрочення (відстрочення) податкового боргу)

    Умови застосування розстрочення податкового боргу

    Розстрочення (відстрочення) податкового боргу здійснюється виключно на платній основі. Оскільки розстрочення сплати податкового боргу є платним, то за розстрочення, передбачене статтею 100 Податкового кодексу України, платою є проценти, що дорівнюють розміру пені, розмір якої визначено пунктом 129.4 статті 129 Податкового кодексу України, а за розстрочення сплати податкового боргу за судовим рішенням – пеня, розмір якої визначено пунктом 129.4 статті 129 Податкового кодексу України.

    On the Supreme Court site ↗

  3. ACC SC Право платника податків на бюджетне відшкодування ПДВ

    Право на бюджетне відшкодування ПДВ

    Обов'язковою умовою для виникнення в платника права на бюджетне відшкодування податку на додану вартість є наявність від'ємного значення суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 статті 200 Податкового кодексу України. Право на бюджетне відшкодування не ставиться у залежність від того, чи почали товари / послуги та основні фонди використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду.

    On the Supreme Court site ↗

  4. ACC SC Реєстрація, облік, анулювання реєстрації платника ПДВ

    Умови реєстрації платником податків, нарахування, утримання та сплати податкових зобов'язань з ПДВ

    З моменту перевищення платником єдиного податку граничного обсягу виручки, тобто порушення умови для перебування на спрощеній системі оподаткування, у разі допущення такою особою перевищення обсягу операцій з поставки товарів (послуг) сукупно на суму 300 тис. грн (без урахування ПДВ) в останньої виникає обов'язок зареєструватися платником, нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) податок до бюджету.

    On the Supreme Court site ↗

  5. ACC SC Збільшення грошового зобов'язання з ПДВ, застосування штрафних (фінансових) санкцій, зменшення суми бюджетного відшкодування (у тому числі заявленого в рахунок зменшення податкових зобов'язань наступних періодів)

    Особливості стягнення податкового боргу при наявності пені за несплату платником податків податкового зобов'язання

    Правильність нарахування пені контролюючим органом має бути перевірена судом в межах позову про стягнення боргу. Суди першої та апеляційної інстанцій при вирішенні спору по суті та встановленні факту несплати платником податків податкового зобов'язання, що має наслідком нарахування пені за визначений період часу, мають повноваження визначити такий період та розрахувати суму пені, належної до стягнення. Суди також мають право зобов'язати податковий орган як компетентний орган здійснити розрахунок суми пені за відповідний період часу та надати його суду для врахування при прийнятті рішення.

    On the Supreme Court site ↗

  6. ACC SC Процедурні порушення податкових органів підчас податкових перевірок (в тому числі недопуску податкових органів до проведення перевірки)

    Порушення строку надсилання податкового повідомлення-рішення про визначення податкового зобов’язання із транспортного податку з фізичних осіб

    Пропуск податковим органом установленого підпунктом 267.6.2 пункту 267.6 статті 267 Податкового кодексу України строку надсилання податкового повідомлення-рішення до 01 липня року базового податкового (звітного) періоду (року) не є порушенням, яке спростовує правильність здійсненого податковим органом нарахування, та не може бути самостійною підставою для скасування оскарженого податкового повідомлення-рішення.

    On the Supreme Court site ↗

  7. ACC SC І-ІІІ група

    Умови застосування спрощеної системи оподаткування

    Реєстрація платником податків за спрощеною системою оподаткування в порушення вимог закону не може ставити його в більш вигідне становище в порівнянні з іншими платниками податків. Необхідною передумовою для того, аби вважати, що в особи, яка має свідоцтво платника єдиного податку, відстуній обов'язок сплати, зокрема, податку на додану вартість, є наявність законних підстав перебування на спрощеній системі оподаткуванння, обліку та звітності.

    On the Supreme Court site ↗

  8. ACC SC Збільшення грошового зобов'язання з ПДВ, застосування штрафних (фінансових) санкцій, зменшення суми бюджетного відшкодування (у тому числі заявленого в рахунок зменшення податкових зобов'язань наступних періодів)

    Особливості доведення нереальності господарських операцій інформацією інформаційно-аналітичних систем

    Будь-яка податкова інформація, наявна в інформаційно-аналітичних базах відносно контрагентів суб'єкта господарювання за ланцюгами постачання, а також податкова інформація, надана іншими контролюючими органами, зокрема складена з причин неможливості проведення документальних перевірок, має виключно інформативний характер і не є належним доказом у розумінні Кодексу адміністративного судочинства України.

    On the Supreme Court site ↗

  9. ACC SC Форс-мажорні обставини

    Особливості списання безнадійної заборгованості з підстав виникнення форс-мажорних обставин (обставин непереборної сили)

    Для визнання податкового боргу безнадійним має бути встановлений (доведений) причиново-наслідковий зв'язок між виникненням податкового боргу платника та форс-мажорними обставинами. У разі звернення платника податку до податкового органу із заявою щодо списання безнадійного податкового боргу необхідно в кожному конкретному випадку досліджувати вплив наявності обставин непереборної сили, засвідчених відповідним сертифікатом ТПП України, на неможливість платника податку належним чином виконувати свої зобов'язання та на зміну його економічного стану цими форс-мажорними обставинами.

    On the Supreme Court site ↗

  10. ACC SC Щодо застосування штрафних (фінансових) санкцій за порушення граничних строків реєстрації податкових накладних в ЄРПН

    Засвідчення форс-мажорних обставин (обставини непереборної сили) у податкових правовідносинах

    Засвідченню підлягають форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили) по кожному окремому податковому та/або іншим зобов'язанням / обов'язком, виконання якого настало згідно з нормативно-правовими актами, але таке виконання стало неможливим через наявність зазначених обставин. Сертифікат не може засвідчувати форс-мажорні обставини на майбутнє. Якщо сертифікат про форс-мажорні обставини виданий щодо обставин, що на момент його видачі тривають і період дії яких встановити неможливо, заявник після закінчення дії таких обставин має право звернутися до Торгово-промислової палати України для засвідчення форс-мажорних обставин за подальший період саме з дня, наступного за датою видачі сертифікату до дня їх закінчення.

    On the Supreme Court site ↗

  11. ACC SC Адміністративний арешт

    Накладення арешту на активи платника податків у разі недопуску податкового керуючого для здійснення опису майна та/або неподання необхідних щодо цього документів, та/або перешкоджання виконанню податковим керуючим повноважень

    Відповідно до приписів статей 89, 91 ПК України окремо визначений алгоритм дій податкового керуючого як у разі недопуску податкового керуючого для здійснення опису майна та/або неподання необхідних щодо цього документів, так і в разі перешкоджання виконанню податковим керуючим повноважень, визначених цим Кодексом. Про зазначені факти складаються різні за змістом акти, кожен з яких може бути підставою звернення податкового органу до суду. Закон чітко визначає зміст позовних вимог, з якими в зазначених випадках податковому органу надане право звернутися до суду, та передбачає настання різних правових наслідків для платника податків.

    On the Supreme Court site ↗

  12. ACC SC Щодо відмови/зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування

    Зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування з підстав віднесення платника податків до таких, які відповідають критеріям ризиковості

    Віднесення комісією контролюючого органу платника до переліку платників податків, які відповідають критеріям ризиковості, є передумовою зупинення податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних. Відповідність критеріям ризиковості має бути спростована платником податків поданням на вимогу податкового органу переліку документів, необхідних для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в ЄРПН. Лише ненадання платником податку письмових пояснень щодо підтвердження інформації, зазначеної в податковій накладній / розрахунку коригування або ненадання платником податку копій документів або надання платником податку копій документів, які складені з порушенням законодавства є підставами для прийняття комісіями контролюючих органів рішення про відмову в реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування.

    On the Supreme Court site ↗

  13. ACC SC Процедурні порушення податкових органів підчас податкових перевірок (в тому числі недопуску податкових органів до проведення перевірки)

    Процедура проведення податкової перевірки за відсутності первинних документів у платника податків, що вилучені в рамках кримінального провадження

    Підтвердження платником податків первинними документами задекларованих показників податкового обліку під час проведення перевірки є обов'язковою умовою для визнання контролюючим органом таких показників як фактичних. Підтверджене належним чином вилучення первинних документів правоохоронними органами у платника податків не прирівнюється до відсутності документів як підстави для того, щоб перевірка була проведена, виходячи тільки з податкової інформації, яка є в розпорядженні контролюючого органу. У такому разі терміни проведення перевірки, незалежно від того, чи вона розпочалася, переносяться до дати отримання копій витребуваних документів або забезпечення доступу до них.

    On the Supreme Court site ↗

  14. ACC SC Процедурні порушення податкових органів підчас податкових перевірок (в тому числі недопуску податкових органів до проведення перевірки)

    Особливості врахування документів платника податків після проведення податкової перевірки підчас винесення податкового повідомлення-рішення

    Обов'язок платника зберігати документи та надавати їх під час перевірки контролюючому органу кореспондує з компетенцією контролюючого органу здійснювати перевірку на підставі документів. Якщо платник податків після закінчення перевірки та до прийняття рішення контролюючим органом за результатами такої перевірки надає документи, що підтверджують показники, відображені ним у податковій звітності, але не надані під час перевірки (у випадках, передбачених абзацами другим і четвертим пункту 44.7 цієї статті), такі документи мають бути враховані контролюючим органом під час розгляду питання про прийняття рішення.

    On the Supreme Court site ↗

  15. ACC SC Відповідальність за порушення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання з ПДВ

    Особливості процедури стягнення податкового боргу контролюючим органом з рахунку платника податків у системі електронного адміністрування ПДВ

    Непогашення податкового боргу платником податків дає право контролюючому органу здійснити заходи за цього платника податку і в інтересах держави на погашення податкового боргу, який виник через таку несплату. Відповідні заходи мають бути здійснені на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що визначені законом, як того вимагає частина друга статті 19 Конституції України, якою встановлені критерії поведінки державного органу у сфері публічних відносин. Неправомірна поведінка невладного суб'єкта в цих відносинах не може виправлятися неправомірною поведінкою владного суб'єкта.

    On the Supreme Court site ↗

  16. ACC SC Визнання заборгованості безнадійною та списання такої заборгованості

    Особливості списання безнадійної податкової заборгованості

    Списання безнадійного податкового боргу, зокрема, стосовно якого минув строк давності в 1095 днів, здійснюється контролюючим органом самостійно на підставі даних автоматизованої інформаційної системи станом на день виникнення безнадійного податкового боргу. Звернення платника податків про списання безнадійного податкового боргу є обов'язковим лише, якщо такий податковий борг виник унаслідок непереборної сили (форс-мажорних обставин). В інших установлених законодавством випадках розгляд питання про списання безнадійного податкового боргу ініціюється контролюючими органами щоквартально та проводиться автоматично, без участі платника податків.

    On the Supreme Court site ↗

  17. ACC SC Бухгалтерський облік

    Облік платником податків безнадійної дебіторської заборгованості

    Установленого нормативними документами порядку списання такої заборгованості немає, тому кожне підприємство встановлює власний порядок. У разі визнання поточної дебіторської заборгованості безнадійною така списується з балансу з відображенням у складі інших операційних витрат лише в разі, якщо щодо такої заборгованості створення резерву сумнівних боргів не передбачено або якщо такого резерву не достатньо.

    On the Supreme Court site ↗

  18. ACC SC Бухгалтерський облік

    Перелік витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів фізичною особою-підприємцем від провадження господарської діяльності на загальній системі оподаткування

    Перелік витрат, наведений у пункті 177.4 статті 177 Податкового кодексу України в редакції з 01 січня 2015 року, є вичерпним і не підлягає розширеному тлумаченню, не містить витрат зі сплати відсотків при укладенні кредитних договорів з банками для потреб фінансово-господарської діяльності підприємця. Попри те, що кредит отримувався для здійснення підприємницької діяльності, відсотки за користування кредитом, сплачені фінансовій установі, не включаються до складу витрат фізичної особи-підприємця на загальній системі оподаткування.

    On the Supreme Court site ↗

  19. ACC SC Повернення надмірно/помилково сплачених (перерахованих) податків, обов'язкових платежів, у т.ч. у рахунок майбутніх платежів

    Момент виникнення надміру сплаченої суми податкових зобов’язань

    Датою виникнення надміру сплаченої суми в розумінні пункту 43.3 статті 43 Податкового кодексу України вважається саме дата подання податкової декларації за звітний період, а не дата фактичного перерахування авансових внесків до Державного бюджету (дата відповідних платіжних доручень).

    On the Supreme Court site ↗

  20. ACC SC Орендна плата

    Нарахування штрафних санкцій за деклараціями, уточнюючими документами та податковими повідомленнями-рішеннями контролюючим органом поза межами строку 1095 днів

    Початок перебігу 1095-денного строку є днем граничного строку подання податкової декларації, а якщо така податкова декларація була надана пізніше, – за днем її фактичного подання. У разі подання платником податку уточнюючого розрахунку до податкової декларації відлік такого строку починається з дня подання уточнюючого розрахунку.

    On the Supreme Court site ↗

The analysts of the Supreme Court wrote these positions. A position is not a quotation of the ruling: read the ruling itself before you cite it in a procedural document.

Case law for your case

Merit finds the Supreme Court positions for your case

Merit reads the case file, builds the position and finds the case law that supports it. You can open and check each reference.

Book a demo Supreme Court positions in Claude and ChatGPT