Skip to content
Supreme Court · legal positions

Податкові спори

The legal positions of the Supreme Court in the section «Податкові спори», newest first. The search below looks in this section.

New positions

Found 722 positions

Source: lpd.court.gov.ua, updated October 29, 2026

  1. ACC SC Податкові спори

    Нарахування пені за несвоєчасну сплату самостійно узгодженого податкового зобов'язання з податку на прибуток у період дії воєнного стану

    Підпункт 129.9.7 пункту 129.9 статті 129 Податкового кодексу України не звільняє автоматично платника від нарахування або анулювання пені лише на підставі введення воєнного стану. Застосування цієї норми можливе лише за умови підтвердження у встановленому пунктом 69 підрозділу 10 розділу XX цього Кодексу порядку неможливості своєчасно виконати конкретний податковий обов’язок, що має встановити своїм рішенням контрольний орган. Сам факт дії воєнного стану без такого підтвердження не є підставою для звільнення від нарахування пені.

    Published May 14, 2026 On the Supreme Court site ↗

  2. ACC SC Податок на доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України

    Застосування пільгової ставки податку на доходи нерезидентів у разі виплати дивідендів нерезиденту, який не є бенефіціарним власником доходу

    Український податковий агент не має права застосовувати пільгову ставку податку на доходи нерезидентів, якщо безпосередній отримувач дивідендів не є бенефіціарним (фактичним) власником доходу. Подання уточнюючих розрахунків після проведення перевірки та прийняття податкового повідомлення-рішення з метою застосування іншої міжнародної конвенції (з країною бенефіціарного власника) не впливає на правомірність уже прийнятого податкового повідомлення-рішення. Водночас штраф у підвищеному розмірі застосовується лише в разі доведеного умислу платника, а в інших випадках застосовується базовий штраф.

    Published May 14, 2026 On the Supreme Court site ↗

  3. ACC SC ПДВ із ввезених на митну територію України товарів (продукції)

    Оподаткування безоплатної передачі конфіскованого підакцизного майна

    Операції з безоплатної передачі конфіскованого майна підакцизної групи (легковий автомобіль) оподатковуються на загальних підставах (ПДВ, акциз, митні платежі), оскільки ПК України не передбачає пільг для таких операцій. Сплата цих платежів є обов’язковою умовою (передумовою) такої передачі відповідно до норм ПК України (пп. 197.5 ст. 197, п. 215.1 ст. 215, п. 213.3 ст. 213 ПК) та Порядку розпорядження майном, конфіскованим за рішенням суду і переданим органам державної виконавчої служби, затвердженим постановою КМУ від 11.07.2002 № 985 (пп. 14, 24). Обов’язок сплати платежів виникає у кінцевих отримувачів (державний орган, військове формування тощо), яким майно передається безпосередньо.

    Published May 14, 2026 On the Supreme Court site ↗

  4. ACC SC Щодо земельних ділянок, які перебувають у власності

    Відсутність обов'язку фізичної особи сплачувати земельний податок за ділянки, що використовуються фермерським господарством

    Фізична особа – власник земельних ділянок, отриманих для ведення фермерського господарства, не є платником земельного податку, якщо такі земельні ділянки фактично використовуються створеним нею та належним чином зареєстрованим фермерським господарством як юридичною особою, яке застосовує спеціальний (спрощений) режим оподаткування та сплачує фіксований сільськогосподарський податок (єдиний податок). Отримання земельної ділянки є передумовою створення фермерського господарства, а після державної реєстрації такого господарства діяльність на відповідних землях здійснюється не фізичною особою особисто, а через юридичну особу – фермерське господарство.

    Published May 14, 2026 On the Supreme Court site ↗

  5. ACC SC Податок на доходи фізичних осіб

    Різниця між договірною та ринковою ціною не є додатковим благом без індивідуальної знижки

    Різниця між ціною, зафіксованою в інвестиційних договорах на етапі будівництва, та оціночною (ринковою) вартістю об’єктів станом на момент переходу права власності, а також різниця між номінальною вартістю частки в статутному капіталі та ціною її відчуження, не є доходом у вигляді додаткового блага (вторинний підпункт «е» первинного підпункту 164.2.17 пункту 164.2 статті 164 Податкового кодексу України). Для кваліфікації додаткового блага податковий орган зобов’язаний довести надання саме індивідуальної (персоніфікованої) знижки від звичайної ціни. Сам факт продажу за ціною нижчою за оціночну вартість, у межах інвестиційної моделі фінансування будівництва або під час переходу корпоративних прав з обов’язком внесення несплаченої частини вкладу, без доведення такої знижки не створює об’єкта оподаткування ПДФО та військовим збором.

    Published May 8, 2026 On the Supreme Court site ↗

  6. ACC SC Спори щодо реєстрації податкових накладених/розрахунку коригування

    Відмова в реєстрації податкової накладної через ненадання витребуваних пояснень і документів

    Ненадання (або часткове надання) платником додаткових пояснень і документів, прямо витребуваних податковим органом у повідомленні після зупинення реєстрації накладної, є самостійною та достатньою підставою для відмови в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних без дослідження реальності господарських операцій, за умови належного інформування платника та чіткої конкретизації вимог.

    Published May 8, 2026 On the Supreme Court site ↗

  7. ACC SC додаткове благо

    Оподаткування прощеного основного боргу за іпотечним валютним кредитом на єдине житло

    Сума прощеного (анульованого) кредитором основного боргу (тіла кредиту) за іпотечним кредитом в іноземній валюті, що був отриманий фізичною особою на придбання єдиного житла та забезпечений іпотекою цього житла, не належить до загального оподатковуваного доходу платника податку та не підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб і військовим збором незалежно від дати прощення такого боргу. Відсутність спеціального закону про реструктуризацію станом на момент прощення не позбавляє права на звільнення, оскільки законодавчу прогалину не можна тлумачити на шкоду платникові. Ризик бездіяльності держави покладено на державу, а не на платника податків.

    Published May 8, 2026 On the Supreme Court site ↗

  8. ACC SC Податок на прибуток

    Застосування міжнародного договору без доведення постійного представництва нерезидента

    Без доведення факту наявності постійного представництва нерезидента в Україні податковий агент має право застосувати понижену ставку або звільнення від оподаткування згідно з нормами міжнародних договорів.

    Published May 8, 2026 On the Supreme Court site ↗

  9. ACC SC Податок на прибуток

    Про застосування податкових преференцій за міжнародною угодою

    Застосування податкових преференцій є неправомірним, коли сукупність угод (операцій) дозволяє зробити висновок про те, що основною їхньою метою було виведення доходу з-під оподаткування і формальне здійснення операцій з метою використання переваг згідно з міжнародною угодою. Результатом такої оцінки може стати перекваліфікація виплати з відповідною зміною режиму оподаткування, а також кваліфікація сукупності угод із застосуванням норм національного законодавства щодо виведеного з-під оподаткування доходу.

    Published April 30, 2026 On the Supreme Court site ↗

  10. ACC SC Податок на прибуток

    Умови застосування пониженої ставки податку на доходи (проценти) за Конвенцією з Республікою Кіпр

    Для застосування пониженої ставки (2 % за Конвенцією між урядами України та Республіки Кіпр про уникнення подвійного оподаткування) достатньо одночасно: а) резидентства нерезидента, б) надання довідки про резидентність, в) бенефіціарного володіння доходом. Бенефіціарним власником є особа, яка має право на дохід та визначає його подальшу економічну долю без юридичних чи фактичних зобов’язань перераховувати його третім особам; Сам по собі факт попереднього (у минулому) залучення нерезидентом коштів від банку чи іншої особи не свідчить про відсутність бенефіціарного статусу, якщо на момент виплати процентів такі зобов’язання вже погашені та не доведено автоматичного / обов’язкового перерахування отриманих процентів далі. Ознаки «технічності» компанії (масова адреса, номінальне управління тощо) самі по собі не спростовують бенефіціарний статус, якщо податкова не довела реального перерахування доходу третім особам. Тягар доказування відсутності бенефіціарного статусу лежить на податковому органі (частина друга статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України).

    Published April 30, 2026 On the Supreme Court site ↗

  11. ACC SC Спори щодо бюджетного відшкодування ПДВ

    Про застосування обмежень щодо бюджетного відшкодування ПДВ за наявності санкцій

    Норми пунктів 200.4-1 та 200.12-1 статті 200 Податкового кодексу України застосовуються лише тоді, коли санкції накладені безпосередньо на платника ПДВ, його засновників (учасників) або кінцевих бенефіціарних власників. Санкції щодо управителів трастів, які володіють міноритарною часткою (23,76 %), не є підставою для автоматичного поширення обмежень на юридичну особу. Кінцевим бенефіціарним власником визнається особа, яка здійснює вирішальний вплив (прямий або непрямий контроль – не менше 25 %). Частка 23,76 % не досягає цього порогу, а отже, особи, до яких застосовані санкції, не є кінцевим бенефіціарним власником Товариства.

    Published April 30, 2026 On the Supreme Court site ↗

  12. ACC SC Податок на доходи фізичних осіб

    Кваліфікація доходу бенефіціарного власника корпоративних прав як дивідендів

    Доходи, отримані фізичною особою як бенефіціарним (фактичним) власником корпоративних прав від нерезидента (зокрема, кіпрської компанії), підлягають кваліфікації як дивіденди, якщо така особа має право на розпорядження відповідним доходом, а номінальні утримувачі, які діють на підставі трастових угод, виконують лише посередницькі функції без здійснення вирішального впливу на компанію. Бенефіціарним власником є фізична особа, яка здійснює вирішальний вплив на юридичну особу через ланцюг володіння або контролю, включно з правом на отримання дивідендів.

    Published April 30, 2026 On the Supreme Court site ↗

  13. ACC SC із загального місячного (річного) оподаткованого доходу нерезидента з джерела його походження в Україні

    Про оподаткування доходів, отриманих нерезидентом із джерелом їх походження з України

    Довідки резидентності, видані за формою 730_FR_ANG_SD, відповідають вимогам статті 103 Податкового кодексу України та статті 29 Конвенції між Україною та Французькою Республікою, оскільки форма, затверджена компетентним органом Франції, не закріплює зазначення суми доходу, а факт резидентства є визначальним для застосування пільгової ставки.

    Published April 30, 2026 On the Supreme Court site ↗

  14. ACC SC Податок на доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України

    Про оподаткування доходів, отриманих нерезидентом із джерелом їх походження з України

    Виплата дивідендів акціонеру після оподаткування у державі резидентства не є ознакою транзитного характеру процентів і не позбавляє компанію статусу бенефіціарного власника. Дивіденди – це розподіл чистого прибутку, а не перерахування отриманого доходу третім особам. Ототожнювати виплату дивідендів з «витратами господарської діяльності» чи «транзитом доходу» неправомірно. Виплата дивідендів акціонеру після оподаткування – це нормальний корпоративний процес. Проценти спочатку оподатковуються у державі резидентства, лише після цього з решти прибутку можуть виплачуватись дивіденди.

    Published April 30, 2026 On the Supreme Court site ↗

  15. ACC SC Податок на доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України

    Про момент виникнення доходу у вигляді дивідендів

    Дохід у вигляді дивідендів виникає у власника корпоративних прав на дату нарахування (визнання права на отримання дивідендів), тобто в момент прийняття рішення загальними зборами про розподіл прибутку, а не в момент фактичної виплати.

    Published April 30, 2026 On the Supreme Court site ↗

  16. ACC SC Податкові спори

    Невиконання реєстрації договору про отримання кредиту або позики в іноземній валюті від нерезидента не впливає на його чинність

    Невиконання обов’язку з реєстрації договору про отримання кредиту або позики в іноземній валюті від нерезидента або змін до такого договору зумовлює застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства, але не вказує на нечинність такого договору або змін до нього.

    Published April 13, 2026 On the Supreme Court site ↗

  17. ACC SC Податок на доходи фізичних осіб

    Умови звільнення від оподаткування доходів фізичної особи внаслідок ліквідації іноземної юридичної особи

    Податкове законодавство України (підпункт 3 пункту 170.13-1 статті 170 та пункт 14 підрозділу 1 розділу ХХ Податкового кодексу України) закріплює можливість звільнення від оподаткування доходів, отриманих фізичними особами у разі ліквідації іноземної юридичної особи, за умови дотримання низки чітко визначених вимог. Зокрема, такими є: створення (реєстрація) іноземної юридичної особи до 23 травня 2020 року; початок процедури ліквідації не раніше 1 січня 2020 року та її завершення – не пізніше 31 грудня 2021 року; подання разом із декларацією заяви у довільній формі про звільнення таких доходів від оподаткування із зазначенням характеристик отриманого майна та компанії, що ліквідується; надання документів, що підтверджують вартість отриманого майна відповідно до фінансової звітності, складеної за міжнародними стандартами.

    Published April 13, 2026 On the Supreme Court site ↗

  18. ACC SC Податкові спори

    Правомірність заліку зустрічних вимог у зовнішньоекономічних операціях

    Припинення зобов’язання зарахуванням зустрічних однорідних вимог є правомірним способом розрахунків за зовнішньоекономічними операціями, якщо законом прямо не заборонено. Жодним законом така заборона не встановлена. Участь у заліку більше ніж двох сторін (зокрема, шляхом попередньої уступки права вимоги) не змінює правової природи заліку як способу припинення зобов’язань. Адресовані банкам обмеження щодо зняття операцій з валютного контролю не обмежують право суб’єктів господарювання припиняти зобов’язання способом, визначеним цивільним законодавством. Відповідно до статті 3 Закону України «Про валюту і валютні операції» при неоднозначному тлумаченні норм валютного регулювання вони тлумачаться на користь резидентів.

    Published April 13, 2026 On the Supreme Court site ↗

  19. ACC SC Податок на прибуток

    Діяльність представництва з реєстрації та реклами товарів не формує постійне представництво

    Відповідно до критеріїв Модельної конвенції ОЕСР та підпункту 14.1.193 статті 14 Податкового кодексу України, діяльність представництва може вважатися постійним представництвом лише якщо вона повністю або частково дублює основні функції материнської компанії та спрямована на отримання доходу. Сама по собі реєстрація лікарських засобів та їх реклама не є реалізацією товарів чи наданням послуг, не спрямована на отримання доходу та не призводить до його виникнення (Представництво лише зазнає витрат). Реєстрація та реклама афілійованої продукції здійснювалася в інтересах материнської компанії, яка мала договірні зобов’язання перед українськими дистриб’юторами щодо державної реєстрації товарів, що ввозяться в Україну (стаття 9 Закону України «Про лікарські засоби»). Фінансування Представництва материнською компанією є внутрішньогосподарським переміщенням в межах однієї юридичної особи, а не виплатою доходу, що підлягає оподаткуванню.

    Published April 13, 2026 On the Supreme Court site ↗

  20. ACC SC Податок на прибуток

    Незаконність податкової перевірки під час мораторію COVID-19 та недопустимість зібраних доказів

    Документальна позапланова виїзна перевірка з питань трансфертного ціноутворення, проведена під час дії мораторію на період карантину COVID-19 (п. 52-2 підрозд. 10 розд. XX ПКУ), є незаконною, а зібрані під час неї докази (включаючи інформацію від іноземних органів) — недопустимими (ч. 2 ст. 74 КАС України), що є самостійною підставою для скасування податкових повідомлень-рішень; застосування методу порівняльної неконтрольованої ціни необґрунтоване без загальнодоступних даних про зіставні операції та відповідності критеріям зіставності (пп. 39.2.2.2 п. 39.2.2 ст. 39 ПК України).

    Published April 13, 2026 On the Supreme Court site ↗

The analysts of the Supreme Court wrote these positions. A position is not a quotation of the ruling: read the ruling itself before you cite it in a procedural document.

Case law for your case

Merit finds the Supreme Court positions for your case

Merit reads the case file, builds the position and finds the case law that supports it. You can open and check each reference.

Book a demo Supreme Court positions in Claude and ChatGPT