Skip to content
Supreme Court · legal positions

Податкові спори

The legal positions of the Supreme Court in the section «Податкові спори», newest first. The search below looks in this section.

New positions

Found 722 positions

Source: lpd.court.gov.ua, updated November 3, 2026

  1. ACC SC Стягнення податкового боргу (в т.ч. розстрочення (відстрочення) податкового боргу)

    Особливості стягнення податкового боргу державних підприємств

    Особливості погашення податкового боргу державних підприємств не змінюють послідовності стадій стягнення податкового боргу з платника податків, визначених статтею 95 ПК України («Продаж майна, що перебуває у податковій заставі»).

    On the Supreme Court site ↗

  2. ACC SC Про призначення податкової перевірки

    Підстави проведення фактичної перевірки з підстав, передбачених підпунктами 80.2.2 та 80.2.7 пункту 80.2 статті 80 ПК України

    Передумовою проведення фактичної перевірки з підстав, передбачених підпунктами 80.2.2 та 80.2.7 пункту 80.2 статті 80 ПК України, є отримання в установленому законодавством порядку інформації від державних органів або органів місцевого самоврядування, яка свідчить про можливі порушення платником податків законодавства, контроль за яким покладено на органи державної податкової служби.

    On the Supreme Court site ↗

  3. ACC SC Щодо застосування штрафних (фінансових) санкцій за порушення граничних строків реєстрації податкових накладних в ЄРПН

    Підстави звільнення від штрафних (фінансових) санкцій за порушення граничних строків реєстрації податкових накладних у ЄРПН за умови відсутності вини у такого платника податкі

    Платник податків звільняється від відповідальності за порушення строків реєстрації податкової накладної в разі вжиття всіх заходів, спрямованих на виконання покладеного на нього обов'язку щодо її реєстрації, а неможливість реєстрації податкових накладних виникла не у зв'язку його тими чи іншими винними діями чи бездіяльністю.

    On the Supreme Court site ↗

  4. ACC SC Частина чистого прибутку

    Адміністрування частини чистого прибутку

    До кола юридичних осіб, на яких поширюється дія статті 60 Закону України «Про Державний бюджет України на 2007 рік», віднесено, зокрема, господарські товариства, у статутному фонді яких державі належить пакет акцій. Не є власністю держави пакет акцій у статутному фонді акціонерного товариства, переданий нею до статутного фонду іншого суб'єкта господарювання, у якому їй належить 100 відсотків акцій. Власником цього пакета акцій стає зазначений суб'єкт господарювання. Поняття власності держави та власності такого суб'єкта не є тотожними, оскільки ця власність належить різним особам, самостійним учасникам цивільного обігу.

    On the Supreme Court site ↗

  5. ACC SC Збільшення грошового зобов'язання з ПДВ, застосування штрафних (фінансових) санкцій, зменшення суми бюджетного відшкодування (у тому числі заявленого в рахунок зменшення податкових зобов'язань наступних періодів)

    Встановлення та доведення факту нереальності господарських операцій

    На підставі закону отримання податковим органом податкової інформації, акту перевірки, довідки зустрічної звірки або акту про неможливість проведення зустрічної звірки, у яких викладені висновки про наявність ознак фіктивної господарської діяльності, відсутність факту реального вчинення господарських операцій, вчинення контрагентом платника податків нікчемного правочину або відображення у звітності показників господарських операцій, які фактично не відбулися, не звільняє такий податковий орган від виконання обов'язку щодо встановлення та доведення факту вчинення конкретним платником податків порушення закону. Посилання контролюючого органу на відсутність у контрагентів позивача основних фондів також не може свідчити про відсутність адміністративно-господарських можливостей на виконання господарських зобов'язань і відсутність фактичних дій, спрямованих на виконання взятих на себе зобов'язань, що унеможливлює здійснення господарської діяльності, оскільки наведені обставини не позбавляють суб'єкта господарювання можливості здійснювати посередницьку діяльність, залучати виробничі та трудові ресурси інших суб'єктів господарювання для виконання зобов'язань за укладеними ним договорами.

    On the Supreme Court site ↗

  6. ACC SC Збільшення грошового зобов'язання з ПДВ, застосування штрафних (фінансових) санкцій, зменшення суми бюджетного відшкодування (у тому числі заявленого в рахунок зменшення податкових зобов'язань наступних періодів)

    Межі реалізацій повноважень контролюючого органу при доведенні реальності господарських операцій

    Здійснення господарської компетенції знаходиться за межами контролю податкового органу. Податковий орган лише перевіряє реальність операцій з придбання товарів і послуг, наявність у платника належним чином оформлених первинних документів на підтвердження факту понесення витрат за цими операціями, але не оцінює доцільність таких витрат.

    On the Supreme Court site ↗

  7. ACC SC Процедурні порушення податкових органів підчас податкових перевірок (в тому числі недопуску податкових органів до проведення перевірки)

    Скасування акту податкової перевірки

    Акт перевірки не є рішенням суб'єкта владних повноважень у розумінні КАС України, а є носієм доказової інформації, яка потім має використовуватися контролюючим органом для прийняття рішення щодо визначення платникові податків грошових зобов'язань, а також має містити вичерпні відомості про виявлені порушення платником податків вимог податкового законодавства.

    On the Supreme Court site ↗

  8. ACC SC Повернення надмірно/помилково сплачених (перерахованих) податків, обов'язкових платежів, у т.ч. у рахунок майбутніх платежів

    Належний спосіб судового захисту при реалізації механізму повернення з бюджету помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов'язань

    Правильним способом захисту позивача є вимога про зобов'язання відповідача до виконання покладених на нього законом і підзаконними актами обов'язків щодо надання органу казначейства висновку про повернення відповідних сум коштів із відповідного бюджету. Спосіб відновлення порушеного права має бути ефективним і таким, який виключає подальші протиправні рішення, дії чи бездіяльність суб'єкта владних повноважень, а в разі невиконання або неналежного виконання рішення не виникала б необхідність повторного звернення до суду, а здійснювалося примусове виконання рішення.

    On the Supreme Court site ↗

  9. ACC SC Щодо застосування штрафних (фінансових) санкцій за порушення граничних строків реєстрації податкових накладних в ЄРПН

    Звільнення від відповідальності за порушення граничних строків реєстрації податкових накладних у ЄРПН порядку застосування штрафних санкцій (штрафу), передбачених статтею 120-1 Податкового кодексу України при відсутності поряду його застосування

    Прийняття чи неприйняття порядку застосування штрафних санкцій (штрафу), передбачених статтею 120-1 Податкового кодексу України за порушення 15-денного терміну реєстрації податкових накладних, не може впливати на дію вказаної норми Податкового кодексу України або скасовувати її дію. Відсутність порядку застосування штрафних санкцій не звільняє позивача від відповідальності, передбаченої Податковим кодексом України за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних не свідчить про відсутність у контролюючого органу повноважень щодо застосування штрафних санкцій за вказане порушення. Законом України від 24 грудня 2015 року № 909-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» не було ані введено нових видів відповідальності за порушення податкового законодавства, ані збільшено розмір відповідальності за порушення граничних термінів реєстрації податкових накладних. Фактично цим Законом було змінено лише процедуру застосування штрафних санкцій, що не може вважатися погіршенням становища платника податків.

    On the Supreme Court site ↗

  10. ACC SC Щодо відмови/зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування

    Строк позовної давності щодо оскарження рішення про зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування без використання процедури адміністративного оскарження

    Строк звернення до суду з позовом про визнання протиправним і скасування рішення про відмову в реєстрації податкової накладної в ЄРПН з похідною вимогою про зобов'язання її зареєструвати, якщо платником податків не використовувалася процедура адміністративного оскарження таких рішень як досудового порядку вирішення спору, визначається частиною першою статті 122 КАС України та становить шість місяців з дня, коли особа дізналася або мала дізнатися про порушення своїх прав, свобод чи інтересів.

    On the Supreme Court site ↗

  11. ACC SC Збільшення грошового зобов'язання з ПДВ, застосування штрафних (фінансових) санкцій, зменшення суми бюджетного відшкодування (у тому числі заявленого в рахунок зменшення податкових зобов'язань наступних періодів)

    Оподаткування ПДВ за умови перевищення ціни придбання над ціною реалізації експортованого товару

    До бази оподаткування всієї операції застосовується єдина ставка ПДВ, яка визначається залежно від виду господарської операції. Для оподаткування операцій із вивезення товарів за межі митної території України в митному режимі експорту застосовується нульова ставка податку (підпункт «а» пп. 195.1.1 п. 195.1 статті 195 ПК України), а норми ПК України (у редакції на час виникнення спірних правовідносин) не передбачали такої окремої складової бази оподаткування ПДВ, як «перевищення ціни придбання над ціною реалізації експортованого товару».

    On the Supreme Court site ↗

  12. ACC SC Акцизний податок (крім акцизного податку із ввезених на митну територію України)

    Порушення в сфері реалізації підакцизних товарів у зв'язку із закінченням гарантійного строку їх зберігання

    Поняття «гарантійний строк зберігання» не є тотожним поняттю «термін придатності», а тому закінчення гарантійного строку зберігання вин автоматично не обумовлює закінчення строку придатності таких вин до споживання за умови відсутності ознак помутніння та видимого осаду.

    On the Supreme Court site ↗

  13. ACC SC Адміністративний арешт

    Особливості накладення арешту на цінні папери та/або кошти та інші цінності такого платника податків, що знаходяться в банку в аспекті співмірності та доцільності

    Законодавець передбачив два види арешту майна залежно від підстав та порядку його застосування. У разі звернення контролюючого органу до суду щодо застосування адміністративного арешту коштів, що знаходяться в банку, сума коштів, на яку накладається арешт, не повинна перевищувати суму податкового боргу, право на стягнення якої наявне в органу державної податкової служби на момент прийняття судом рішення про застосування адміністративного арешту. Це зумовлено тим, що в цьому разі арешт по суті є способом забезпечення погашення наявного податкового боргу, тому може стосуватися лише тих коштів, які є необхідними для виконання зобов'язання платника податків щодо погашення податкового боргу.

    On the Supreme Court site ↗

  14. ACC SC Оскарження рішення податкового органу прийнятого за результатами розгляду скарги платника податків

    Компетенція контролюючого органу про скасування (штрафних) фінансових санкцій в адміністративному порядку

    Контролюючі органи мають виключну компетенцію щодо скасування штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих на суму податкового зобов'язання, яку платник податків сплатив без оскарження податкового повідомлення-рішення.

    On the Supreme Court site ↗

  15. ACC SC Збільшення грошового зобов'язання з ПДВ, застосування штрафних (фінансових) санкцій, зменшення суми бюджетного відшкодування (у тому числі заявленого в рахунок зменшення податкових зобов'язань наступних періодів)

    Момент виникнення податкових зобов'язань та виникнення права на формування податкового кредиту

    Положення статті 198 ПК України чітко вказують на дату сплати податку за податковими зобов'язаннями як момент, з якого в платника податку виникає право на формування податкового кредиту. Подання декларації до митних органів є юридично значущим фактом, який тягне за собою виникнення обов'язків зі сплати податків, а тому, відповідно, датою виникнення податкових зобов'язань є дата подання митної декларації для митного оформлення.

    On the Supreme Court site ↗

  16. ACC SC Про призначення податкової перевірки

    Підстави проведення повторної документальної позапланової перевірки

    Наказ про проведення повторної документальної позапланової перевірки за наявності підстав для її проведення приймається керівником центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику. Протиправним є прийняття територіальним органом рішення про проведення повторної документальної позапланової виїзної перевірки всупереч підпункту 78.1.12 пункту 78.1 статті 78 Податкового кодексу України.

    On the Supreme Court site ↗

  17. ACC SC Щодо застосування штрафних (фінансових) санкцій за порушення граничних строків реєстрації податкових накладних в ЄРПН

    Застосування штрафних (фінансових) санкцій за порушення граничних строків реєстрації податкових накладних за умови вчинення платником податків всіх залежних від нього дій

    Вчинення платником податків всіх залежних від нього дій для своєчасної реєстрації податкової накладної, яка не відбулась внаслідок протиправної поведінки суб'єкта владних повноважень, від якого залежало забезпечення можливості належним чином виконати цей обов'язок, унеможливлює притягнення такого платника податків до відповідальності.

    On the Supreme Court site ↗

  18. ACC SC Акцизний податок (крім акцизного податку із ввезених на митну територію України)

    Порушення щодо реалізації підакцизних товарів при встановленні нестачі таких товарів

    Сам по собі факт нестачі палива не свідчить про порушення платником податків порядку обліку товарів за місцем їх реалізації та зберігання, оскільки може бути наслідком інших обставин. Безпідставним є ототожнення нестачі товарів з таким порушенням, як реалізація товарів, які не обліковані в установленому порядку.

    On the Supreme Court site ↗

  19. ACC SC Стягнення податкового боргу (в т.ч. розстрочення (відстрочення) податкового боргу)

    Нарахування пені на розстроченні судовими рішеннями суми податкового боргу

    Нормами Податкового кодексу України не передбачено особливостей нарахування або ненарахування пені на розстрочені судовими рішеннями суми. Ухвалення судом рішення про розстрочення сплати податкового боргу не змінює статусу податкового боргу такої заборгованості, тобто несплаченої суми узгодженого грошового зобов'язання, та не спростовує того, що боржник вчинив податкове правопорушення у вигляді несплати такого й останнє триває до часу погашення боргу в добровільному чи примусовому порядку.

    On the Supreme Court site ↗

  20. ACC SC Відповідальність за неподання (несвоєчасне) звіту про контрольовані операції (уточнюючого звіту)

    Особливості подання Звіту про контрольовані операції

    Для платника податків, річний дохід якого від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, за рік перевищує 50 млн грн (за вирахуванням непрямих податків), контрольованими операціями відповідно до підпункту 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України будуть визнаватися господарські операції, здійснені з нерезидентом у період, коли відповідна держава (територія), в якій такий нерезидент зареєстрований, була включена до зазначених переліків, за умови, що обсяг таких операцій перевищує 5 млн грн (за вирахуванням непрямих податків). Інформація про ці контрольовані операції має бути відображена у звіті про контрольовані операції. Для подання Звіту про контрольовані операції встановлена спеціальна процедура. Звіт подається виключно засобами електронного зв'язку в електронній формі. Надіслання Звіту про контрольовані операції засобами поштового зв'язку на оптичному носієві згідно з приписами Закону України «Про електронні документи та електронний документообіг», Закону України «Про електронний цифровий підпис» не виключає передбаченого податковим законодавством обов'язкового порядку направлення вказаної звітності саме засобами електронного зв'язку.

    On the Supreme Court site ↗

The analysts of the Supreme Court wrote these positions. A position is not a quotation of the ruling: read the ruling itself before you cite it in a procedural document.

Case law for your case

Merit finds the Supreme Court positions for your case

Merit reads the case file, builds the position and finds the case law that supports it. You can open and check each reference.

Book a demo Supreme Court positions in Claude and ChatGPT