Skip to content
Supreme Court · legal positions

Податкові спори

The legal positions of the Supreme Court in the section «Податкові спори», newest first. The search below looks in this section.

New positions

Found 722 positions

Source: lpd.court.gov.ua, updated November 3, 2026

  1. ACC SC Збільшення грошового зобов'язання з ПДВ, застосування штрафних (фінансових) санкцій, зменшення суми бюджетного відшкодування (у тому числі заявленого в рахунок зменшення податкових зобов'язань наступних періодів)

    Право платника податків на податковий кредит

    Право на віднесення сум ПДВ, сплачених при придбанні товарів (робіт, послуг), до податкового кредиту у суб'єкта господарювання виникає в разі: фактичного (реального) здійснення оподатковуваних операцій та їх документального підтвердження сукупністю юридично значущих (дійсних) первинних та інших документів, які зазвичай супроводжують операції відповідного виду; наявності в сторін спеціальної податкової правосуб'єктності; наявності належним чином складеної податкової накладної; ділової мети, розумних економічних причин для здійснення господарської операції та подальшого використання придбаного товару (робіт, послуг) у її межах. Наслідки для податкового обліку створює лише фактичний рух активів, що є обов'язковою умовою для формування податкового кредиту. Недоведеність наявності вказаних умов позбавляє первинні документи юридичної сили для цілей формування податкового кредиту, а покупця – права на його формування та відображення в бухгалтерському та податковому обліку.

    On the Supreme Court site ↗

  2. ACC SC Бухгалтерський облік

    Погашення податкового боргу платника податків в супереч призначення такого платежу відповідно до платіжного доручення

    Законним є зарахування сплачених платником коштів у рахунок погашення податкового боргу, всупереч напряму сплати, визначеного платником податків.

    On the Supreme Court site ↗

  3. ACC SC Ведення податкового обліку контролюючим органом

    Ведення податкового обліку контролюючим органом та належний спосіб судового захисту в разі його неналежного ведення

    Відображення контролюючим органом в інтегрованій картці платника податків відомостей щодо своєчасного нарахування та сплати податкових зобов'язань створює наслідки для фінансового стану особи. Карткою облікового рахунку є документ, який знаходиться в оперативному стані та показує облік нарахованих і сплачених сум платежів до бюджету. Зазначення в ньому суми податку, яка вже фактично сплачена, але в картці зазначена як наявна заборгованість, порушує права платника, оскільки показує суму неіснуючого податкового боргу. Належним способом захисту порушеного права є зобов'язання внести інформацію в інтегровану картку про відсутність податкового боргу з податку на додану вартість.

    On the Supreme Court site ↗

  4. ACC SC Збільшення грошового зобов'язання з ПДВ, застосування штрафних (фінансових) санкцій, зменшення суми бюджетного відшкодування (у тому числі заявленого в рахунок зменшення податкових зобов'язань наступних періодів)

    Неможливість дослідження правомірності сплати платником податків податку на додану вартість за наслідками здійснення господарських операцій в рамках камеральної перевірки

    У контролюючого органу відсутні повноваження під час проведення камеральної перевірки досліджувати правомірність сплати платником податків податку на додану вартість за наслідками здійснення господарських операцій, оскільки камеральною перевіркою охоплюються лише показники податкової звітності. Перевірка будь-яких інших відомостей перебуває поза межами такої перевірки. Аналіз достовірності сформованих платником показників податкової звітності під час камеральної перевірки не здійснюється.

    On the Supreme Court site ↗

  5. ACC SC Ведення податкового обліку контролюючим органом

    Несплата грошового зобов'язання у зв'язку з помилковим визначенням розрахункового рахунку в платіжному дорученні

    Оскільки всі суми грошового зобов'язання з податку зараховуються на єдиний казначейський рахунок, то помилкове визначення розрахункового рахунку в платіжному дорученні під час сплати суми податкового зобов'язання не є достатньою правовою підставою для висновку про несплату необхідної суми грошового зобов'язання у визначений ПК строк для застосування на підставі пункту 126.1 статті 126 ПК штрафних (фінансових) санкцій. Якщо платник податків фактично здійснив необхідні дії для повного та своєчасного виконання свого податкового обов'язку, але помилково зазначив рахунок, на який вказаний податок сплачується, це не є достатньою правовою підставою для висновку про несплату необхідної суми грошового зобов'язання у визначений податковим законодавством строк.

    On the Supreme Court site ↗

  6. ACC SC Збільшення грошового зобов'язання з ПДВ, застосування штрафних (фінансових) санкцій, зменшення суми бюджетного відшкодування (у тому числі заявленого в рахунок зменшення податкових зобов'язань наступних періодів)

    Акт про неможливість проведення зустрічної звірки як доказ нереальності господарських операцій

    Акт про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання є документом, який складається в разі встановлення фактів, що не дають змогу провести таку звірку та свідчить про неможливість зіставлення даних первинних бухгалтерських та інших документів суб'єкта господарювання для цілей документального підтвердження чи спростування господарських відносин із платниками податків, а отже, про неможливість формування відповідної податкової інформації за такими взаємовідносинам. У разі неможливості звірки контролюючим органом висновки не можуть формуватися за аналогією акта документальної перевірки, яка проводиться, зокрема, на підставі первинних документів, що використовуються в бухгалтерському та податковому обліку. Неможливість проведення зустрічної звірки не може бути обставиною, яка свідчить про нездійснення господарських операцій платників податків та про порушення податкового законодавства.

    On the Supreme Court site ↗

  7. ACC SC Щодо відмови/зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування

    Вимоги до контролюючого органу щодо обгрунтованості відмови про зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування

    Здійснення моніторингу відповідності податкових накладних / розрахунків коригування критеріям оцінки ступеня ризиків є превентивним заходом, спрямованим на убезпечення від безпідставного формування податкового кредиту за операціями, не підтвердженими первинними документами або підтвердженими платником податку копіями документів, складеними з порушенням законодавства. Здійснення моніторингу не може підміняти за своїм змістом проведення податкових перевірок як способу реалізації владних управлінських функцій контролюючого органу. Якщо контролюючий орган не указав, якому саме критерію ризикованості платника податку відповідав такий платник, а також не зазначив документів, які платник не подав контролюючому органу на підтвердження реальності господарських операцій, то рішення про відмову в реєстрації податкової накладної прийняте всупереч і не відповідно до вимог чинного податкового законодавства.

    On the Supreme Court site ↗

  8. ACC SC Збільшення грошового зобов'язання з ПДВ, застосування штрафних (фінансових) санкцій, зменшення суми бюджетного відшкодування (у тому числі заявленого в рахунок зменшення податкових зобов'язань наступних періодів)

    Оскарження податкових повідомлень-рішень, винесених на підставі матеріалів кримінального провадження

    Підставою для прийняття контролюючим органом податкового повідомлення-рішення за результатами перевірки, проведеної на підставі підпункту 78.1.11 пункту 78.1 статті 78 ПК України, є отримання відповідного судового рішення (обвинувальний вирок, ухвала про закриття кримінального провадження за нереабілітуючими підставами) лише в межах кримінальних проваджень про кримінальні правопорушення, розпочатих до 1 вересня 2015 року. Запровадження податковим органом загального порядку прийняття податкових повідомлень-рішень після означеної дати (пункт 86.8 статті 86 ПК України) зумовлює необхідність оцінки доказів у справі без урахування результатів кримінального провадження, у межах якого була призначена та проведена перевірка.

    On the Supreme Court site ↗

  9. ACC SC Щодо застосування штрафних (фінансових) санкцій за порушення граничних строків реєстрації податкових накладних в ЄРПН

    Межі судового захисту при зменшенні та перерахунку штрафних (фінансових) санкцій визначених контролюючим органом

    Право на зменшення та перерахунок штрафних санкцій на підставі пункту 73 підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України належить лише податковому органу, на якого закон покладає обов'язок скласти та направити нове податкове повідомлення-рішення. Суд у межах своєї компетенції може лише встановити правомірність / неправомірність донарахування відповідних штрафних санкцій і наявність / відсутність підстав для поширення наведеної ретроспективної правої норми на спірні правовідносини, але не може підміняти собою уповноважений орган і самостійно зменшувати суму донарахувань.

    On the Supreme Court site ↗

  10. ACC SC Процедурні порушення податкових органів підчас податкових перевірок (в тому числі недопуску податкових органів до проведення перевірки)

    Обов'язок надання платниками податків фінансово-господарських документів під час проведення перевірок при доведенні реальності господарських операцій

    Надання платником податків фінансово-господарських документів під час проведення перевірки є необхідною умовою підтвердження правомірності задекларованих показників податкового обліку. У разі ненадання платником податків документів для проведення перевірки, у контролюючого органу є законні підстави провести перевірку з використанням наявної в нього податкової інформації щодо задекларованих платником податків сум податкових зобов'язань і податкового кредиту та визнати ці суми документально непідтвердженими.

    On the Supreme Court site ↗

  11. ACC SC Про призначення податкової перевірки

    Механізм проведення та визнання протиправним і скасування наказу про проведення документальної позапланової перевірки

    Зазначені в підпункті 78.1.4 пункту 78.1 статті 78 ПК України обставини є юридичним фактом, із настанням якого законодавець пов'язує подальшу реалізацію контролюючим органом свого права на проведення документальної позапланової перевірки. Факти, які свідчать про недостовірність даних, що містяться в податкових деклараціях, можуть бути підставою для проведення перевірки, коли сумніви не усунуті наданими поясненнями та документальними підтвердженнями. За таких обставин у контролюючого органу є право на оцінку пояснень і їхніх документальних підтверджень. Суб'єкт господарювання має право не погодитися з рішенням про призначення перевірки й оскаржити його в суді. У такому спорі суб'єкт владних повноважень зобов'язаний довести обґрунтованість свого рішення з посиланням на недоліки пояснень суб'єкта господарювання та їхнє документальне обґрунтування.

    On the Supreme Court site ↗

  12. ACC SC Про перенесення терміну проведення документальної позапланової виїзної перевірки

    Визнання протиправним наказу про перенесення терміну проведення документальної позапланової виїзної перевірки

    Повідомлення платника податку про втрату первинних документів відповідно до пункту 44.5 статті 44 ПК України є підставою для перенесення терміну проведення документальної перевірки до дати відновлення таких документів в межах 90 днів. Обов'язок перенесення термінів проведення перевірки податковими органами має слугувати захисту добросовісного платника податків і в жодному разі не може бути правовою підставою для уникнення податкового контролю, що здійснюється податковими органами, щодо правильності нарахування, своєчасності та повноти сплати податків і зборів.

    On the Supreme Court site ↗

  13. ACC SC Ведення податкового обліку контролюючим органом

    Наслідки відсутності в податковому повідомленні рішенні посилання на законодавчий акт, на підставі якого застосовано відповідні штрафні санкції та визначено їхній розмір

    Відсутність у податковому повідомленні-рішенні посилання на законодавчий акт, на підставі якого застосовано штрафні санкції та визначено їхній розмір, суттєво впливає на правомірність такого рішення, а суд позбавлений можливості встановити дійсний предмет доказування. Такий суттєвий недолік свідчить про недотримання вимог, які пред'являються до рішень суб'єктів владних повноважень, закріплених у частині другій статті 2 КАС України.

    On the Supreme Court site ↗

  14. ACC SC Зменшення податку на прибуток поточними витратами

    Віднесення валових витрат зі страхування фінансових ризиків у рахунок зменшення податкової бази платника податків

    Витрати зі страхування фінансових ризиків платника податку належать до валових витрат подвійного призначення, тобто таких, які приймаються в рахунок зменшення податкової бази, якщо вони безпосередньо пов'язані з господарською діяльністю підприємства та підтверджуються відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами.

    On the Supreme Court site ↗

  15. ACC SC Відповідальність за порушення строків бюджетного відшкодування ПДВ

    Особливості застосування облікової ставки НБУ при стягненні пені за несвоєчасне бюджетне відшкодування ПДВ

    Розрахунок пені із застосуванням різних ставок Національного банку України зумовлений зміною облікової ставки Національного банку України протягом строку її дії.

    On the Supreme Court site ↗

  16. ACC SC Орендна плата

    Адміністрування земельного податку й орендної плати

    З набранням чинності ПК річний розмір орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності, який підлягає перерахуванню до бюджету, має відповідати вимогам підпункту 288.5.1 пункту 288.5 статті 288 цього Кодексу та є підставою для перегляду встановленого розміру орендної плати. Виходячи з принципу пріоритетності норм ПК над нормами інших актів у разі їхньої суперечності, який закріплений у пункті 5.2 статті 5 ПК, розмір орендної плати до моменту внесення до такого договору відповідних змін у будь-якому разі не може бути меншим, ніж встановлений підпунктом 288.5.1 пункту 288.5 статті 288 ПК України.

    On the Supreme Court site ↗

  17. ACC SC Процедурні порушення податкових органів підчас податкових перевірок (в тому числі недопуску податкових органів до проведення перевірки)

    Мета, завдання та підстави проведення камерально перевірки

    Для проведення камеральної перевірки не потрібен наказ керівника податкового органу або інший спеціальний дозвіл чи направлення, не потрібна згода платника податків, а також його присутність. Камеральній перевірці підлягає вся податкова звітність суцільним порядком. Мету камеральної перевірки становить виявити в поданій звітності, інших даних систем електронного адміністрування, єдиних реєстрів, арифметичні та/або методологічні помилки, інші відомості, які призвели до заниження або завищення податкового зобов'язання. Основним завданням камеральної перевірки є перевірка складання податкових декларацій і розрахунків, що містить арифметичний підрахунок сум податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до відповідного бюджету або бюджетному відшкодуванню, і перевірка правильності застосування ставок податків і податкових пільг, правильність відображення показників, необхідних для обчислення бази оподаткування; виявлення арифметичних або методологічних помилок.

    On the Supreme Court site ↗

  18. ACC SC Зменшення податку на прибуток поточними витратами

    Доведення реальності надання маркетингових послуг платнику податків

    Маркетингові послуги належать до безтоварних операцій і за своєю суттю є витратами на збут. Для врахування витрат на маркетингові послуги при обчисленні об'єкта оподаткування необхідне доведення безпосереднього зв'язку таких витрат із господарською діяльністю платника податків і підтвердження первинними документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачене правилами ведення бухгалтерського обліку, інших документів, які б засвідчували факт здійснення господарської операції. Документами, що підтверджують фактичне отримання маркетингових послуг можуть бути акти приймання-передачі послуг або інші документи, що підтверджує фактичне надання (отримання) послуг, які повинні мати всі обов'язкові реквізити первинних документів, передбачені частиною другою статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», звіти про надані послуги, про проведення маркетингових досліджень, у яких мають бути викладені результати наданих послуг і досліджень, а щодо досліджень і відповідні рекомендації замовнику, а також бухгалтерські та статистичні документи, що підтверджують збільшення асортименту товарів, обсягу продажу, розміру доходу тощо. На підтвердження фактичного здійснення операцій з проведення рекламних акцій, дегустацій, презентацій, ураховуючи специфіку таких послуг та договорів, що їх регламентують, платник податків повинен мати відповідні належно оформлені первинні документи, зокрема ті, які посвідчують мету, об'єктивну необхідність, економічну доцільність отримання відповідних послуг, а також можливість проведення таких операцій контрагентами з урахуванням необхідного часу, місця, матеріальних ресурсів необхідних для надання таких послуг.

    On the Supreme Court site ↗

  19. ACC SC Акцизний податок із ввезених на митну територію України підакцизних товарів

    Обов'язок сплати податків і зборів нерезидентів при ввезені транспортних засобів як іноземної інвестиції до статутного фонду

    Підприємства з іноземними інвестиціями не звільнені від обов'язку сплати податків і зборів при передачі у володіння або (та) у користування автомобілів, які були попередньо ввезені в Україну без сплати передбачених законодавством податків та зборів, контроль за сплатою яких здійснюють органи доходів і зборів.

    On the Supreme Court site ↗

  20. ACC SC Бухгалтерський облік

    Зарахування переплати сплаченої платником податків у рахунок погашення поточних грошових зобов'язань

    Податковий кодекс України встановлює можливість погашення платниками податків грошових зобов'язань коштом наявної переплати з інших платежів. Реалізація такої можливості має здійснюватися в автоматичному режимі, чому кореспондує обов'язок податкового органу здійснити відповідне зарахування без будь-яких додаткових дій.

    On the Supreme Court site ↗

The analysts of the Supreme Court wrote these positions. A position is not a quotation of the ruling: read the ruling itself before you cite it in a procedural document.

Case law for your case

Merit finds the Supreme Court positions for your case

Merit reads the case file, builds the position and finds the case law that supports it. You can open and check each reference.

Book a demo Supreme Court positions in Claude and ChatGPT