Skip to content
Supreme Court · legal positions

Податкові спори

The legal positions of the Supreme Court in the section «Податкові спори», newest first. The search below looks in this section.

New positions

Found 722 positions

Source: lpd.court.gov.ua, updated October 29, 2026

  1. ACC SC Податок на прибуток

    Бенефіціарний власник доходу нерезидента. Обов’язок доказування статусу бенефіціарного власника

    Бенефіціарним (фактичним) отримувачем доходу нерезидента є особа, яка має право на отримання такого доходу та визначає його подальшу економічну долю, не пов’язана договірними або юридичними зобов’язаннями щодо перерахування доходу (його більшої частини) іншій особі. Наявність корпоративної структури групи компаній, пов’язаності осіб чи спільних бенефіціарів не спростовує статус бенефіціарного власника. Обов’язок доказування відсутності такого статусу покладається на контрольний орган як на суб’єкта владних повноважень.

    Published December 19, 2025 On the Supreme Court site ↗

  2. ACC SC Податкові спори

    Про застосування різних редакцій податкової пільги залежно від дати надання території статусу бойових дій

    Обидві редакції підпункту 69.22 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України не суперечать одна одній, а застосовуються у часі залежно від дати надання території відповідного статусу: до 06 травня 2023 року — території, на яких ведуться / велися бойові дії; після 06 травня 2023 року — території активних бойових дій. Такі території не обов’язково збігаються за площею та місцем розташування об’єктів, щодо яких надається пільга зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

    Published December 19, 2025 On the Supreme Court site ↗

  3. ACC SC Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

    Про пропуск строку винесення податкових повідомлень-рішень

    Винесення податкових повідомлень-рішень після 1 липня наступного за базовим податковим роком не є підставою для їх скасування. Таке пропущення строку лише змінює строк сплати — 60 днів з дня вручення податкових повідомлень-рішень (пп. 266.10.1 ПК), але не впливає на правомірність нарахування податку.

    Published December 12, 2025 On the Supreme Court site ↗

  4. ACC SC Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

    Про пільги зі сплати податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки

    Набуття статусу інваліда війни або ліквідатора аварії на ЧАЕС після 01 січня 2011 року не звільняє фізичну особу від сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, щодо нежитлових об’єктів. Пільги з цього податку для фізичних осіб щодо нежитлової нерухомості мають право встановлювати лише органи місцевого самоврядування (міські, сільські, селищні ради). Пільга не діє в разі відсутності відповідного рішення місцевої ради, попри наявність посвідчень інваліда війни чи ліквідатора ЧАЕС.

    Published December 12, 2025 On the Supreme Court site ↗

  5. ACC SC Трансфертне ціноутворення

    Про критерії визнання господарських операцій контрольованими згідно з Податковим кодексом України

    Операції, визначені підпунктами 39.2.1.1 - 39.2.1.3 і 39.2.1.5 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України, є контрольованими за умови одночасної наявності двох критеріїв: 1) річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 50 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік; 2) обсяг господарських операцій платника податків з контрагентами, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 5 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік. Операції з нарахування процентів на користь нерезидента – пов’язаної особи, а також операції з експорту та імпорту товарів підпадають під визначення контрольованих, якщо є зазначені умови.

    Published November 5, 2025 On the Supreme Court site ↗

  6. ACC SC Податковий контроль та облік

    Про неможливість оскарження акта щодо неможливості проведення зустрічної звірки

    Акт про неможливість проведення зустрічної звірки, складений відповідно до податкового законодавства та внутрішніх методичних документів контрольного органу, не є актом індивідуальної дії, що створює правові наслідки для платника, тому не підлягає оскарженню в порядку адміністративного судочинства, оскільки не порушує права чи законні інтереси платника.

    Published November 5, 2025 On the Supreme Court site ↗

  7. ACC SC Податкові спори

    Про відповідальність платника податків за невиконання обов’язку щодо забезпечення отримання кореспонденції за адресою місцезнаходження

    Добросовісний платник податків зобов'язаний забезпечити отримання кореспонденції за адресою місцезнаходження, зазначеною в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців. У разі невиконання цього обов'язку платник не має права покликатися на неотримання документів як на обставину, що звільняє від настання негативних наслідків для такого платника.

    Published October 30, 2025 On the Supreme Court site ↗

  8. ACC SC Податковий контроль та облік

    Повернення з бюджету помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань

    Закон України «Про Державний бюджет України» як тимчасовий акт законодавства втрачає свою дію з закінченням календарного періоду, на який він був прийнятий. Запровадження спеціальної системи розрахунків для Акціонерного товариства «Національна акціонерна компанія „Нафтогаз України“» у 2020 році не змінює правової природи платежу як погашення грошових зобов’язань з податку на прибуток, шляхом їх сплати та зарахування до відповідного бюджету. Правовідносини щодо адміністрування, обліку та повернення таких сплачених коштів підпадають під дію норм Податкового кодексу України.

    On the Supreme Court site ↗

  9. ACC SC Податкові спори

    Про особливості оподаткування доходів платників єдиного податку у період воєнного стану та обмеження щодо анулювання реєстрації за наслідками камеральної перевірки

    Доходи, отримані платником податків під час дії спеціального режиму оподаткування за ставкою 2% у період воєнного стану, не враховуються при визначенні граничного обсягу доходу для відповідної групи платників єдиного податку після повернення до звичайного режиму, якщо перехід відбувся до набрання чинності відповідними законодавчими обмеженнями. При неоднозначному тлумаченні норм податкового законодавства рішення приймається на користь платника податків. Камеральна перевірка, яка проводиться виключно на підставі даних податкової звітності та не дозволяє визначити помісячний обсяг доходу платника, не може бути правовою підставою для анулювання реєстрації фізичної особи-підприємця як платника єдиного податку.

    Published October 27, 2025 On the Supreme Court site ↗

  10. ACC SC Податкові спори

    Про віднесення витрат на роялті до витрат звітного періоду

    Витрати на роялті можна вважати витратами звітного періоду згідно з принципом нарахування, тобто на момент підписання рахунків, а не під час фактичної сплати. Такий підхід відповідає принципу нарахування доходів і витрат, коли доходи і витрати відображаються в обліку в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів.

    Published October 27, 2025 On the Supreme Court site ↗

  11. ACC SC Податкові спори

    Про включення витрат на страхування фінансових ризиків банку до податкових витрат

    Витрати на страхування фінансових ризиків, зокрема кредитних, понесені банком у зв'язку з видачею кредитів, є обґрунтованими витратами, що підлягають включенню до податкових витрат, якщо вони підтверджені належними документами (договорами, полісами, платіжками); пов’язані з господарською діяльністю банку; розмір страхового тарифу відповідає звичайній ціні на момент укладення договору. Банк самостійно визначає доцільність страхування, попри наявність застави. Страхування всіх кредитних ризиків (а не тільки непокритих заставою) є обґрунтованою витратою банку, яка зменшує об'єкт оподаткування. Витрати, які відповідають звичайній ціні та підтверджені документально, не можна виключити з податкового обліку на підставі суб'єктивної оцінки контрольного органу.

    Published October 27, 2025 On the Supreme Court site ↗

  12. ACC SC Податкові спори

    Про право підписання податкових повідомлень-рішень уповноваженими особами

    Податкове повідомлення-рішення відповідно до пункту 86.8 статті 86 Податкового кодексу України має ухвалити керівник, його заступник або уповноважена особа контрольного органу. Уповноважену особу визначають відповідно до підпункту 14.1.137-1 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу як посадову (службову) особу, якій керівник контрольного органу надає відповідні функції в порядку, встановленому цим Кодексом. У разі надання відповідних повноважень наказом керівника органу, посадова особа, яка виконувала функції керівника на підставі такого наказу, має право підписувати податкові повідомлення-рішення.

    Published October 27, 2025 On the Supreme Court site ↗

  13. ACC SC Податкові спори

    Про доведення індивідуальної неможливості виконання обов'язку при звільнення від податкової відповідальності при форс-мажорі

    Наявність форс-мажору, підтвердженого загальними обставинами, такими як воєнний стан, не є достатнім фактором для звільнення від відповідальності. Звільнення від санкцій можливе лише за умови підтвердження індивідуальної неможливості виконання податкового обов’язку, а застосування зменшених штрафів від 08 лютого 2023 року не має зворотної сили.

    Published October 24, 2025 On the Supreme Court site ↗

  14. ACC SC Податкові спори

    Про доведення вини платника податків у разі застосування підвищених штрафів за податкові правопорушення

    У разі несвоєчасної сплати податкових зобов’язань платник підлягає відповідальності, зокрема, згідно з пунктами 124.1 та 124.2 статті 124 Податкового кодексу України. Для застосування підвищених штрафів, визначених пунктами 124.2 і 124.3 статті 124 цього Кодексу, потрібно встановити вину платника, що має довести податковий орган. Згідно з пунктом 109.3 статті 109 цього Кодексу умовою притягнення до фінансової відповідальності є встановлення вини особи. Підставою для накладення санкцій згідно з пунктом 124.3 статті 124 цього Кодексу є умисність правопорушення, рішення про притягнення до відповідальності на підставі пункту 124.2 статті 124 цього Кодексу, повторність правопорушення протягом 1095 календарних днів або прострочення сплати грошового зобов’язання на понад 90 календарних днів. Для застосування підвищених штрафів не достатньо загальних припущень або недоведених фактів наявності умислу. Можна вважати, що платник має можливість виконати свій обов’язок у разі подання документів для виконання податкового обов’язку та неотримання рішення податкового органу. Для звільнення від відповідальності не є достатніми аргументи без належних доказів про неможливість виконати податковий обов’язок з огляду на перебування платника на території бойових дій.

    Published October 24, 2025 On the Supreme Court site ↗

  15. ACC SC Погашення податкового боргу

    Про строк звернення до суду щодо обмеження виїзду керівника юридичної особи за кордон

    Право контрольного органу на звернення до суду з позовом про обмеження виїзду керівника юридичної особи за кордон є обмеженим встановленими законом строками, порушення яких без поважних причин зумовлює відмову у прийнятті позову, що забезпечує юридичну визначеність і стабільність публічно-правових відносин.

    Published October 16, 2025 On the Supreme Court site ↗

  16. ACC SC Податок на доходи фізичних осіб

    Про порядок відображення вартості основних засобів у складі витрат ФОП

    Фізична особа — підприємець не має права відносити до складу витрат повну вартість основних засобів, що підлягають амортизації. Податковий орган не має обов’язку самостійно нараховувати амортизацію замість платника. У разі відсутності нарахування амортизації та належного документального обґрунтування витрат, віднесення повної вартості активів до податкових витрат є порушенням податкового законодавства, що зумовлює донарахування податку на доходи фізичних осіб, військового збору та єдиного соціального внеску.

    Published October 16, 2025 On the Supreme Court site ↗

  17. ACC SC Рентна плата

    Про момент виникнення зобов'язання зі сплати рентної плати при припиненні спеціального дозволу

    Зобов’язання зі сплати рентної плати виникає лише з моменту остаточного припинення спеціального дозволу внаслідок застосування санкцій, коли платник взагалі втрачає право на видобуток корисних копалин. Тоді, у разі несвоєчасної сплати рентної плати, формується податковий борг.

    Published October 16, 2025 On the Supreme Court site ↗

  18. ACC SC Departs Стягнення податкового боргу (в т.ч. розстрочення (відстрочення) податкового боргу)

    Про можливість застосування у податкових правовідносинах приписів цивільного законодавства щодо солідарної відповідальності учасників договору про спільну діяльність і, як наслідок, стягнення з них податкового боргу солідарно

    Учасники податкових правовідносин спільно несуть обов’язок та відповідальність за погашення податкового боргу. Спільне виконання податкових зобов’язань всіма учасниками договору про спільну діяльність є подібним до принципу солідарної відповідальності, але метою такого забезпечення є виконання податкових зобов’язань, а не відповідальність за їх порушення. Здійснено частковий відступ від висновку, викладеного колегією суддів ПП КАС ВС у постанові від 17.11.2020 у справі № 820/6620/16, щодо можливості стягнення податкового боргу солідарно, зокрема про можливість застосування положень Цивільного кодексу України у даних правовідносинах, оскільки солідарна відповідальність передбачена умовами укладеного договору відповідно до вимог Цивільного кодексу України.

    On the Supreme Court site ↗

  19. ACC SC Departs Орендна плата

    Про включення земельного податку до складу витрат фізичної особи-підприємця

    До витрат фізичної особи-підприємця, пов'язаних зі здійсненням ним господарської діяльності, на час виникнення спірних правовідносин (до 01.01. 2017 року) належали витрати на сплату орендної плати за землю державної та комунальної власності та/або земельного податку. Мотиваційні (бонусні) виплати, отримані за дистриб'юторським договором, належать до винагороди за надання маркетингових послуг, які є об'єктом оподаткування ПДВ у розумінні пункту 185.1. статті 185 Податкового кодексу України. Здійснено відступ від висновку, викладеного колегією суддів ПП КАС ВС у постанові від 08.05.2018 у справі № 809/647/17, щодо невключення плати за землю до переліку витрат фізичної особи-підприємця, безпосередньо пов’язаних із здійсненням господарської діяльності, відповідно до приписів ПК України в редакції, чинній до 01.01.2017.

    On the Supreme Court site ↗

  20. ACC SC Departs Оскарження вимоги про сплату боргу (недоїмки)

    Про строк звернення до суду з позовом про скасування вимоги про сплату недоїмки з єдиного внеску після використання процедури адміністративного оскарження (досудового врегулювання спору)

    Строк, протягом якого особа може звернутися до суду після застосування процедури досудового оскарження вимоги фіскального органу про сплату єдиного внеску складає три місяці з дня отримання платником рішення органу доходів і зборів вищого рівня, прийнятого за наслідками розгляду відповідної скарги. Здійснено відступ від висновку, викладеного колегіями суддів ПП КАС ВС у постановах від 31.01.2019 у справі № 802/983/18-а, від 08.08.2019 у справі № 480/106/19, від 19.03.2020 у справі № 140/1757/19, від 28.05.2020 у справі № 200/11547/19-а, від 11.02.2021 у справі № 580/3380/19 та інших, про те, що спеціальним законодавчим актом, який визначає строки звернення до суду з позовом про скасування вимоги про сплату єдиного внеску, є саме Закон України від 08.07.2010 № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування». Установлений абзацом дев’ятим частини четвертої статті 25 цього закону строк для платника єдиного внеску, протягом якого останній може оскаржити вимогу в судовому порядку, у взаємозв'язку із положеннями статті 122 КАС України, становить десять днів з дня, коли особа дізналася або повинна була дізнатися про порушення своїх прав, свобод чи інтересів. Оскарження вимоги в адміністративному порядку не позбавляє платника права на судове оскарження з дотриманням строків, визначених абзацом дев’ятим частини четвертої статті 25 Закону № 2464-VI.

    On the Supreme Court site ↗

The analysts of the Supreme Court wrote these positions. A position is not a quotation of the ruling: read the ruling itself before you cite it in a procedural document.

Case law for your case

Merit finds the Supreme Court positions for your case

Merit reads the case file, builds the position and finds the case law that supports it. You can open and check each reference.

Book a demo Supreme Court positions in Claude and ChatGPT